ками кооперативу. Це знаходить відображення за дебетом рахунка 80 і кредитом рахунку 75.
При перевірці правильності віднесення об'єктів до фінансових вкладень необхідно з'ясувати, чи володіє організація правами на цінний папір і чи дотримується порядок передачі прав за цінними паперами. Аудитору повинні бути пред'явлені сертифікати акцій, реєстр або виписка по рахунку депо.
Перевірка первинних документів з обліку фінансових вкладень особливо важлива, оскільки вони визначають особливий порядок переходу права власності за цінними паперами.
У документах, на підставі яких об'єкти фінансових вкладень приймають до обліку, повинна бути вказана мета придбання і термін, протягом якого передбачається використовувати цей об'єкт.
При придбанні цінних паперів за договором купівлі-продажу фінансові вкладення приймають до бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат для інвестора. Аудитор перевіряє склад витрат, пов'язаних з придбанням цінних паперів, правомірність включення цих витрат до вартості фінансових вкладень, документальне підтвердження цих витрат.
Якщо фінансові вкладення здійснюють в іноземній валюті, необхідно перевірити ці операції на відповідність нормативним актам валютного регулювання.
Аудитор перевіряє, чи не переоцінюють чи цінні папери з терміном погашення більше одного року, так як переоцінка та відображення курсової різниці проводяться тільки з цінних паперів, що враховуються у складі короткострокових фінансових вкладень, а також по коштах на депозитах , що розміщуються організацією в установленому порядку.
Якщо цінні папери зберігають в організації, їх інвентаризація проводиться одночасно з інвентаризацією грошових коштів.
Матеріали інвентаризації аудитор використовує при перевірці своєчасності та повноти відображення в бухгалтерському обліку доходів, отриманих за цінними паперами.
Аудитор повинен перевіряти, не приймаються чи в якості додаткових витрат, що збільшують вартість фінансових вкладень, витрати, зроблені організацією після прийняття цінних паперів до обліку.
При вибутті цінних паперів аудитор перевіряє використання організацією для відображення цих операцій 91 «Інші доходи і витрати» і правильність визначення фінансового результату за даними операціями.
. Участь у проведенні інвентаризації
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.
Сутність інвентаризації полягає в тому, що наявність тих чи інших об'єктів встановлюється шляхом огляду, обміру, зважування та перерахунку.
Порядок проведення інвентаризацій (їх кількість у звітному році, дати їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що перевіряються при кожній з них, і т.д.) визначається керівником організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації обов'язково:
- при передачі майна в оренду, викуп, продажу;
- перед складанням річної бухгалтерської звітності;
- при зміні матеріально відповідальних осіб;
