>
- наявність і ефективність законних способів зменшення податкового тягаря.
Як вже говорилося раніше, з метою збільшення прибутку, на зборах засновників суспільства було прийнято рішення про внесення нового виду економічної діяльності (Код за КОАТУУ - 70.20 В«Оренда власного нерухомого майнаВ») який передбачає загальний режим оподаткування. За умовою, підприємство мало право перейти на спрощений режим оподаткування.
Перед прийняттям рішення про подачу В«Заяви про перехід на спрощену систему оподаткування В»за формою 26.2-1, був проведений порівняльний аналіз можливих об'єктів оподаткування - В«ДоходиВ», В«Доходи мінус ВитратиВ» та загальна система оподаткування, для визначення найбільш економічно вигідного об'єкту оподаткування підприємства.
У основу розрахунків покладено передбачуваний розмір виручки від здачі в найм власних нежитлових приміщень. Розрахунковий період - місяць. Вартість послуг для покупця 1500тис.руб. Витрати, пов'язані з наданням послуг (зарплата, оренда, телефон, канцтовари і т.д.) 42,9 тис.руб., внески на ОПВ - 2,1 тис.руб.
Об'єкт оподаткування - Доходи (6%).
Податкової базою для розрахунку податку буде вся виручка від здачі в оренду майна, тобто все 1500тис.руб. Витрати в даному випадку не враховуються, крім внесків на обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ), на які можна зменшити єдиний податок. Але зменшити його можна не більше ніж на 50%. Передбачається, що внески склали 50тис.руб. Податок складе: 1500тис.руб. х 6% = 90тис.руб. Сума обчисленого податку зменшується на внески ОПВ 90тис.руб. - 2,1 тис.руб. = 87,9 тис.руб. Це сума до сплати в бюджет за період. Чистий прибуток: 1455 - 87,9 = 1367,1 тис.руб. p> Об'єкт оподаткування - Доходи мінус Витрати (15%).
Для визначення податкової бази (тобто величини, від якої буде вважатися податок) слід зменшити суму отриманих доходів (виручку) 1500тис.руб. на суму вироблених та оплачених, витрат. Причому тільки тих, що пойменовані в статті 346.16 НК РФ. З отриманого доходу віднімаються витрати і внески на ОПВ: 1500тис.руб. - 42,9 тис.руб. - 2,1 тис.руб. = 1455тис.руб. Це і буде податковою базою в даному випадку. Далі податкова база множиться на ставку податку 1455тис.руб. х 15% = 218,25 тис.руб. Це сума до сплати в бюджет за період. Чистий прибуток: 1455 - 218,25 = 1236,75 тис.руб. p> Загальна система оподаткування.
При загальній системі оподаткування всі податки виплачуються в повному обсязі. Податкової базою є прибуток підприємства (тобто виручка - витрати). При загальному режимі оподаткування витрати становлять 70,4 тис.руб. Отже з суми виручки 1500тис.руб. віднімаються зроблені витрати 70,4 тис.руб. Розмір прибутку до оподаткування становитиме 1430тис.руб. Далі розраховується податок на прибуток: 1430 х 20% = 285,9 тис.руб. Чистий прибуток: 1429,5 - 285,9 = 1143,6 тис.руб. p> Для наочності прикладу, наведені вище розрахунки, об'єднані в таблиці 3.3.2.
