ткі характеристики плюсів і мінусів основних режимів оподаткування, що застосовуються в РФ в даний час.
Таблиця 3.3.1 - Характеристика основних режимів оподаткування
Звичайна (традиційна) система оподаткування (ОСН)
Плюси
Мінуси
Не має обмежень на види діяльності, розмір одержуваного прибутку і кількість залучених працівників
Всі податки виплачуються в повному розмірі
Чи не виникає проблем при роботі з іншими учасниками ринку по сплаті ПДВ
Складна і обтяжлива система оподаткування та обліку
Спрощена система оподаткування (ССО)
Низькі ставки податків, проста система обліку діяльності (тільки для ССО-6)
Можуть виникати складності при роботі з іншими учасниками ринку
Звільнення від сплати податків на прибуток, ПДВ
Має обмеження по видами діяльності (НК РФ ст.346.12)
Необхідно постійно дотримуватися умови застосування ССО
Податок доведеться заплатити навіть у разі збитків
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)
Фіксований податок на доходи незалежно від прибутку
Має обмеження по видами діяльності (п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ)
Звільнення від сплати більшості податків
Податки виплачуються в будь-якому випадку, незалежно від результатів діяльності
Дуже проста система обліку
Можливі дві схеми обліку: В«доходи 6%В» (УСН6) при сплаті 6% податку на будь-які надходження і В«Доходи-витрати = 15%В» (УСН15) при сплаті 15% податку з різниці між доходами і витратами.
ЕНВД може бути використаний спільно з ССО або ОСН для спрощення або оптимізації сплати податків за окремими видами діяльності.
Фактори, що впливають на вибір режиму оподаткування.
Ключовим чинником, що визначає найбільш вигідну схему оподаткування є сумарна податкове навантаження, однак у ряді випадків істотну роль можуть і інші складові:
- вартість і складність бухгалтерського супроводу і податкового обліку;
- необхідність оформлення первинних документів;
- облік основних засобів та способів їх реалізації;
- характер оподаткування дивідендів;
- облік витрат на оплату праці та забезпечення найманих працівників.
