про списання матеріальних цінностей, де вказується найменування матеріалів, їх кількість і сума.
бухгалтерський облік аудит
17. Облік фінансових вкладень
Фінансові вкладення - це вкладення організації в державні цінні папери, акції, облігації та інші цінні папери інших організацій, статутні капітали інших організацій, в надані іншим організаціям позики. Іншими словами - це інвестиції організації в грошовій формі.
Облік фінансових вкладень ведеться на активному рахунку 58 «Фінансові вкладення». Початкове сальдо за дебетом відображає вартість придбаних цінних паперів, виданих позик, а також суму незакінчених фінансових вкладень. Оборот за дебетом показує суми придбаних цінних паперів і наданих позик у звітному періоді, за кредитом - суми реалізованих та погашених цінних паперів (акцій і облігацій) та повернуті позики.
Фінансові вкладення оцінюються за фактичними витратами інвестора на їх придбання або по фактичній сумі вкладених коштів.
Вклади до статутного капіталу інших організацій можуть здійснюватися грошовими коштами або майном (основні засоби, майнові права та ін.) Не грошові вклади вносяться до статутного капіталу після проведення засновниками їх грошової оцінки.
Облік боргових цінних паперів (облігацій, векселів та ін) залежить від об'єкта вкладення, емітента цінного паперу, форми вкладу та отримуваного доходу, способу вибуття цінного паперу.
Якщо папери були придбані за ціною, відмінною від їх номінальної вартості, проводиться їх дооцінка до номіналу і первісна вартість фінансових вкладень змінюється. При придбанні за ціною вище номіналу частину різниці визнається витратою - Д91 «Інші доходи і витрати» К58 «Фінансові вкладення». Навпаки, при придбанні дешевше номіналу відповідна різниця визнається доходом - Д58 К91.
Для обліку операцій, що відображаються на рахунку 58 призначені журнал - ордер № 5-АПК і відомість аналітичного обліку № 28 - АПК. У журналі - ордері № 5-АПК ведуть синтетичний облік операцій з фінансових вкладень в перебігу календарного року. Записи по кредиту рахунку 58 наводяться по кореспондуючих рахунках на підставі зведених даних відомості № 28 - АПК про кредитових оборотах, а обороти за дебетом рахунка 58 записують загальними підсумками.
Відомість № 28 - АП призначена для відокремленого обліку кожного виду фінансових вкладень (паї, акції, облігації), а в розрізі видів - по організаціям, що продав цінні папери.
Записи у відомості виробляються в хронологічному порядку в міру вкладення окремих видів засобів, відображення різниць по цінних паперах.
Після звірки з даними інших регістрів кредитові обороти рахунку 58 в цілому і з розбивкою по кореспондуючих рахунках в установленому порядку переносять в Головну книгу.
У ВАТ «Підйом» облік фінансових вкладень не ведеться, оскільки господарство їх не здійснює.
. Звітність
А. Участь в ув'язненні та закриття бухгалтерських рахунків
Важливим етапом у бухгалтерському обліку є закриття в кінці року операційних рахунків: калькуляційних, збірно-розподільчих, а також рахунків фінансових результатів.
Необхідні...
