ефективність роботи, що оцінюється як співвідношення вартості проведення перевірки до сум донарахованих платежів , що особливо актуально в умовах браку працівників податкових інспекцій та великої кількості організацій.
Аналіз динаміки сум сплачених податкових платежів.
На цьому рівні проводиться порівняльний аналіз сум сплачених податкових платежів у відсотковому відношенні від суми нарахованих платежів по кожному виду податку. Особливу увагу працівників податкових органів звертається на платників податків, які сплачують поточні податкові платежі не в повному обсязі від суми нарахувань, а також на платників податків, які ухиляються від сплати податків іншими способами. У результаті проведеного аналізу визначаються організації, в яких необхідно проконтролювати повноту і своєчасність перерахування податкових платежів і прийняти відповідні заходи щодо стягнення заборгованості відповідно до законодавства, що дозволить підвищити рівень збирання податкових платежів.
Аналіз факторів, що впливають на формування оподатковуваної бази і платоспроможність господарюючих суб'єктів.
На цьому рівні податкового контролю проводиться всебічна оцінка фінансового становища платників податків, виявляються причини, що роблять негативний вплив на функціонування організацій та їх платоспроможність і приводять у результаті до зменшення обсягів випущеної продукції і, відповідно, до зменшення оподатковуваної бази. Такий аналіз дозволяє прогнозувати перспективу розвитку фінансово-господарської діяльності організацій. Моніторинг фінансово-господарської діяльності організацій, здійснюваний на даному рівні, дозволить податковим органам приймати економічно обгрунтовані і об'єктивні рішення щодо господарюючих суб'єктів.
. Взисканіе податковими органами заборгованості платників податків по податках.
Більш докладного розгляду заслуговує податковий контроль за ходом стягнення з платників податків заборгованості, оскільки заходи примусового стягнення заборгованості з податків забезпечують значну частку податкових надходжень до бюджету. У ході такого контролю може зустрітися наступна ситуація: податкові органи зобов'язані забезпечувати виконання плану заданого обсягу податкових надходжень до бюджету, а платники податків не можуть нормально функціонувати за умови виконання всіх податкових вимог держави.
При цьому слід зазначити, що показник «збирання податкових платежів», введений в російській економічній практиці, не застосовується в жодній розвиненій країні. За деякими оцінками, щорічний недобір податкових платежів до Російської Федерації становить 40% від нарахованих сум.
Видається за доцільне виробити певну програму з метою стягнення заборгованості, що утворилася. Пропонується класифікувати організації, що мають заборгованість по податкових платежах, по п'яти категоріях, залежно від характеру утворення заборгованості і можливостей боржника за її сплату:
) платники податків, які здійснили реструктуризацію заборгованості за всіма податковими платежами, своєчасно сплачують поточні платежі і виконують графік погашення заборгованості. Відносно цієї групи організацій податкові органи повинні стежити за своєчасністю сплати платежів за графіками реструктуризації та дотриманням платіжної дисципліни відносно поточних платежів;
