ззбиткового обсягу продажів.
;
;
;
В
звідси;
;
В
Перевірку здійснимо за допомогою балансової ув'язки:
53-47 = 18-19 +7
6 = 6
Значить, при зміна всіх факторів, що впливають на беззбитковий обсяг продажів куттера ВК125, він збільшився на 6 шт. Але при цьому треба врахувати той факт, що вироблено продукції в 2004 році було більше, а вдалося реалізувати менше.
При цьому скоротилася і зона безпеки з 11,3% до 8,6%. Визначимо вплив різних факторів на зміну зони безпеки.
Для факторного аналізу зони безпеки можна використовувати наступну модель:
. (3.4)
Послідовно замінюючи базовий рівень кожної складової цієї формули на фактичний, способом ланцюгової підстановки визначимо зміна зони безпеки за рахунок обсягу продажів, суми постійних витрат, ціни виробу, питомих змінних витрат:
;
;
;
;
;
У цілому зона безпеки знизилася на 2,7%, у тому числі за рахунок зміни:
;
В В
.
Балансова ув'язка: 8,6-11,3 = 7,6-30,9 +32,7-12,1
-2,7 = -2,7
Таким чином, зона безпеки знизилася на 2,7%. А саме, за рахунок збільшення обсягу на 5 шт. вона збільшилася на 7,6%, за рахунок збільшення постійних витрат на 7556,18 тис. р.. знизилася на 30,9%. За рахунок збільшення змінних витрат на 75,02 тис. р.. на одиницю, вона збільшилася на 32,7%. А в результаті підвищення ціни вироби на 163 тис. р.., зона безпеки зменшилася на 12,1%. Так як фактори, які знизили зону безпеки, виявилися більше, ніж фактори, підвищили її, то в цілому відбулося зниження зони безпеки.
Важливим етапом є визначення терміну окупності постійних витрат періоду. Він розраховується за формулою:
, (3.5)
де t - термін окупності, міс.
В-річний обсяг продажів, тис. р..
У кр - беззбитковий обсяг продажів
В В
Таким чином, це означає, що в 2003 році постійні витрати окупилися за 10,3 місяці, а решта 1,3 місяця підприємство отримувало прибуток. У 2004 році вони окупилися за 11,1 місяць, значить, прибуток підприємство отримувало всього 0,9 місяця.
Проведемо аналогічний аналіз для станції управління блоком превенторов СУЗ.21.060.
Таблиця 3.3 - Вихідні дані на 2003 рік
Показник
Значення
Обсяг реалізованої продукції
35 шт.
Ціна виробу
1527 тис. р..
Виручка
53445 тис. р..
Постійні витрати
21718,71 тис. р..
Змінні витрати на одиницю продукції
...
