i> довгострокові (коли встановлений термін їх погашення перевищує один рік або вкладення здійснені з наміром отримувати доходи по них більше одного року) та короткострокові (коли встановлений термін їх погашення не перевищує одного року або вкладення здійснені без наміри отримувати доходи по них більше одного року).
Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення обліковують на активному рахунку 58 "Фінансові вкладення", до якого можуть бути відкриті такі субрахунки:
58/1 - "Паї й акції";
58/2 - "Боргові цінні папери";
58/3 - "Надані позики";
58/4 - "Внески за договором простого товариства".
За дебетом рахунка 58 відображають фінансові вкладення організації з кредиту відповідних рахунків (51,52,10 та ін.) з кредиту рахунку 58 списують фінансові вкладення на рахунок 91 "Інші доходи і витрати".
Основна мета аудиту фінансових вкладень - скласти обгрунтовану думку щодо достовірності та повноти інформації про них у фінансовій (бухгалтерської) звітності перевіряється економічного суб'єкта.
У ході перевірки аудитор повинен встановити, наскільки повно і своєчасно оформлені всі необхідні документи по передачі прав на цінні паперу і чи дотримані вимоги податкового законодавства.
Можна виділити чотири основні напрями перевірки:
аудит вкладень у цінні папери;
аудит вкладень у статутні капітали інших організацій;
аудит вкладень у спільну діяльність;
аудит обліку вкладень в позики.
Для того щоб сформулювати об'єктивну думку про достовірності та законності операцій, здійснених на підприємстві з фінансовими вкладеннями, аудитор повинен:
вивчити склад фінансових вкладень за даними первинних документів та облікових регістрів;
підтвердити первинну оцінку системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
підтвердити правильність документального оформлення вкладень в статутні капітали інших організацій і спільну діяльність;
встановити правильність відображення в обліку операцій з фінансовими вкладеннями;
підтвердити достовірність нарахування, надходження і відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями;
оцінити якість інвентаризацій фінансових вкладень.
Джерела інформації: Положення про облікову політику організації; копії установчих документів; документи прийому-передачі вкладів в статутні капітали інших організацій; виписки з реєстру акціонерів; сертифікати акцій; облігації; векселі та інші цінні папери; договори купівлі-продажу цінних паперів, договори спільної діяльності, документи прийому-передачі вкладів у спільну діяльність; свідоцтва на суму зроблених внесків в інші організації; документи прийому-передачі цінних паперів; депозитні договори, договори позики; книги (реєстри) реєстрації цінних паперів; облікові регістри (журнали-ордери, відомості, машинограми та ін) за рахунками 58, 76, 91,55 та ін; платіжні доручення та виписки банку; прибуткові та видаткові касові ордери; Книга обліку цінних паперів, Головна книга; форми облікової документації з інвентаризації (відомості результатів інвентаризації, інвентаризаційні описи тощо); звітність.
На початку перевірки аудитор повинен проаналізувати дані первинних документів та облікових регістрів і з'ясувати склад фінансових вкладень підприємства (короткострокові і довгострокові; державні, муніципальні та корпоративні цінні папери; паї, частки, акції, облігації, депозити, надані позики та ін.) Ознайомитися з організацією обліку і зберігання цінних паперів. На основі аналізу прибутковості встановити економічну доцільність фінансових вкладень, дослідити вплив відволікання коштів на показники фінансово-господарської діяльності підприємства.
Для підтвердження первинної оцінки систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень аудитор на основі отриманої інформації заповнює розроблені тести і за результатами тестування встановлюється оцінка надійності систем і порівнюється з початковою оцінкою, отриманої на стадії планування аудиту.
Тести перевірки стану систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
В
№
п/п
Зміст питання або об'єкт дослідження
Зміст відповіді (результат перевірки)
Симв
Висновки та рішення аудитора
А.
Внутрішній контроль
1
Визначено чи коло осіб, відповідальних за збереження цінних паперів і нерозповсюдження інформації про них? /Td>
Мається наказ
...
