рішення проблеми несвоєчасності надходження документів до бухгалтерії слід використовувати графік документообігу.
Ефективність контрольних процедур може бути підвищена завдяки використанню комп'ютерів при проведенні внутрішнього аудиту, отриманні та оцінкою деяких доказів у тих випадках, коли:
а) перевірці піддаються великі однорідні масиви даних по ділянках і операціям бухгалтерського обліку;
б) у економічного суб'єкта використовується уніфікована стандартна система оформлення бухгалтерських операцій;
в) є і використовується інформаційно-пошукова система для розшифровки і підтвердження наявності відповідних первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку;
г) є і використовується автоматизована система контролю виконання затвердженого регламенту рішення відповідних облікових завдань.
Застосування комп'ютерів дозволяє перевіряючому провести наступні процедури:
а) тестування операцій і залишків по рахунках в комп'ютерній базі даних;
б) аналітичні процедури з метою виявлення відхилень від звичайно прийнятих параметрів в комп'ютерній базі даних;
в) тестування бази даних перевіряється економічного суб'єкта;
г) тестування інформаційного, математичного, програмного та технічного забезпечення економічного суб'єкта.
Процедури, що виконуються при використанні комп'ютерів для контролю, можуть включати:
а) контроль послідовності перевіряються даних, які проходять кілька етапів обробки;
б) контроль попередніх даних;
в) прогнозування і планування результатів перевірки даних і зіставлення їх з контрольними даними для окремих операцій і в цілому за видами діяльності;
г) підтвердження працездатності та відповідності сучасним вимогам програмного і апаратного забезпечення роботи аудитора при проведенні контролю з використанням комп'ютера;
д) підтвердження відповідності використовуваного комп'ютерного забезпечення економічного суб'єкта чинному законодавству;
е) підтвердження використання комп'ютерів у економічного суб'єкта в період проведення аудиту.
При застосуванні машинно-орієнтованих процедур керівник а перевірки або особа, якій він це доручив, повинен забезпечити контроль за роботою, виконуваної персоналом.
Проведення внутрішнім перевіряючим машинно-орієнтованих процедур відносно копій комп'ютерних файлів допускається за умови, що аудитор має достатню впевненість у тому, що вони дійсно повністю відповідають оригіналам файлів економічного суб'єкта.
При використанні для проведення контролю комп'ютерів підвищується ефективність проведення таких аудиторських процедур, як перевірка арифметичних розрахунків і складання альтернативного балансу.
За результатами ревізії розрахунків з персоналом по заробітній платі на КУПСХП «Освейское» був складений акт перевірки.
Акт оформлявся таким чином, щоб по кожному відображеному в ньому факту можна було чітко відповісти на наступні питання: зміст порушення з посиланням на відповідні закони, постанови уряду, накази, відомчі інструкції та інші нормативно-правові документи; хто допустив порушення (посада, прізвище, ім'я, по батькові); за чиєю вказівкою або вирішенню скоєно правопорушення (посада, прізвище та ініціали); коли і де допущено порушення (дата або період часу, в якому було вчинено порушення, найменування структурного підрозділу - склад, бухгалтерія, відділ збуту і т.д.); наслідки порушення (розмір заподіяної матеріальної шкоди тощо.).
Таким чином, щоб скласти якісний акт комплексної перевірки виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства або організації, необхідно уважно систематизувати зібрані при ревізії факти, групуючи їх за такими ознаками:
? пов'язані з притягненням до кримінальної відповідальності (розтрати, розкрадання, псування і т.д.);
? інші; включати істотні факти, що характеризують недоліки в роботі підприємства. Дрібні однорідні порушення та недоліки групуються за видами порушень в спеціальних відомостях, які додаються до акта.
Основна умова ефективної діяльності служби внутрішнього контролю - наявність специфічних засобів праці - внутрішніх стандартів. Наявність стандартів внутрішнього контролю зумовлює наявність професіоналізму та ефективність його діяльності. Такі стандарти повинні містити обгрунтування прийнятих керівництвом організації рішень щодо усунення (попередження) виявлених порушень в області постановки обліку, документообігу, облікової політики організації.
...
