та формування на цій основі рекомендацій щодо подальшої роботи. При цьому стратегія банку повинна будуватися на наступних принципах:
- якомога дешевше придбати капітал;
- продати капітал і послуги з рентабельної ставкою;
- знизити банківський ризик втрат шляхом відбору надійних клієнтів та отримання гарантій, диверсифікації операцій, освоєння ринків позичкового каптала.
Аналіз банківської діяльності з точки зору її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну і процентну політику, виявити менш прибуткові операції і розробити рекомендації отримання банком великих доходів. Вирішення цих завдань неможливе без грамотних фінансової та економічної аналізів, а також фінансового менеджменту - системи раціонального та ефективного використання капіталу, механізмів управління рухом фінансових ресурсів.
Розмір одержаної банком прибутку (збитку) концентровано відображає результати всіх його активних і пасивних операцій. Тому аналіз прибутку займає одне з центральних місць в аналізі діяльності комерційного банку, а її розмір і динаміка залежать від безлічі факторів, які визначають склад, структуру і динаміку витрат і доходів банку.
До таких факторів належать:
- величина банку;
- види його діяльності;
- економічний розвиток регіону, в якому розташований банк;
- цілі власників банку;
- цілі довгостроковій і короткостроковій політики банку;
- кваліфікація менеджменту банку;
- стан економіки країни;
- політична стабільність;
- спільні цілі та можливості розвитку банківської системи країни;
- стан фондового ринку та ін.
Центральне місце в аналізі фінансових результатів комерційних банків належить вивченню обсягу та якості, одержуваних ними доходів, оскільки, вони є головним чинником формування прибутку.
До числа пріоритетних завдань аналізу доходів банку слід віднести:
- визначення та оцінка обсягу і структури доходів;
- вивчення динаміки дохідних складових;
- виявлення напрямок діяльності і видів операцій, що приносять найбільший дохід;
- оцінка рівня доходів, що припадають на одиницю активів;
- встановлення факторів, що впливають на загальну величину доходів і витрат, отриманих від окремих видів операцій;
- виявлення резервів збільшення доходів.
Для найбільш повного розкриття сутності банківських доходів і витрат використовують наступну класифікацію (таблиця 1).
Аналіз доходів починається з дослідження їх структури за економічним змістом в динаміці за досліджувані періоди.
Операційні доходи повинні становити більшу частку в структурі сукупних доходів, а їхні темпи зростання повинні бути ритмічними.
Зростання неопераційних доходів (від побаченого виду діяльності) найчастіше свідчать про неефективне управління активно - пасивними операціями, слід звертати увагу на те, що при збільшенні абсолютного значення неопераційних доходів, їх питома вага повинна бути нижчою, ніж у операційних.
Для більш наочного вигляду слід побудувати кругові діаграми, що відбивають частки операційних і неопераційних доходів за кожний з досліджуваних періодів.
Таблиця 1. - Класифікація доходів і витрат комерційного банку
Ознака классіфікацііДоходиРасходиПо формі полученіяПроцентние Непроцентні ПрочіеПроцентние Непроцентні ПрочіеПо економічному содержаніюОпераціонние Неопераційні ПрочіеОпераціонние Функціональні ПрочіеПо періодичності вознікновеніяСтабільние НестабільниеТекущіе ЕдіновременниеПо видам деятельностіОт кредитування Від операцій з цінними паперами Від операцій з інвалютою Від розрахунково-касового обслуговування Від участі в капіталі та діяльності ін. економічних суб'єктів Від філій банку Від відновлення резервів ПрочіеПо залученими ресурсами За операціями з цін. Паперами За операціями з інвалютою За розрахунково-касових операціях За філіям банку По створенню резерву По забезпеченню функціонування банку Інші
При аналізі динаміки кожного з двох видів доходів необхідно розрахувати коефіцієнт випередження (К о), який розраховується як
(1)
де Трод - темп зростання операційних доходів;
ТРнд - темп зростання неопераційних доходів.
Для банку, що має ефективну політику управління активно - пасивними операціями Ко повинен бути більше одиниці.
