вий і управлінський, тобто зовнішній і внутрішній [21, с.46].
Методологія зовнішнього фінансового аналізу передбачає обробку узагальнених економічних даних, представлених в бухгалтерському балансі банку і в звіті про загальні фінансових показниках. Користувачами результатів фінансового аналізу є потенційні та актуальні клієнти, акціонери і контрагенти банку. У ряді випадків (при видачі міжбанківських кредитів та встановлення кореспондентських відносин) банк кредитор або інший контрагент може претендувати на розширений доступ до інформації, включаючи баланс рахунків другого порядку. Фінансовий аналіз проводять також представники держави в особі органів Банку Росії, які отримують завдяки своєму статусу дані про дотримання нормативів, максимальному обсязі кредитування одного або групи пов'язаних позичальників, про обсяг операцій на фондових ринках, про динаміку коштів на кореспондентському рахунку і т.д.
На відміну від зовнішнього фінансового аналізу управлінський аналіз проводиться на більш глибокому рівні, при цьому є доступ до всієї бухгалтерської інформації, включаючи дані первинного обліку. Завдяки управлінському аналізу можна забезпечити збір будь-яких інших доступних відомостей про діяльність банку. Користувачами його результатів є управлінські працівники, що приймають на цій основі організаційні рішення і здійснюють управління фінансовими коштами. Управлінський аналіз найбільшою мірою?? еалізует рішення загальних цілей і завдань аналізу діяльності банку.
Контроль дій банку в області фінансування відноситься до сфери управлінського бухгалтерського обліку, який є інформаційною базою для управлінського аналізу. У свою чергу управлінський аналіз створює базу для планування і контролю діяльності банку.
В основі управлінського планування і контролю лежить управлінський облік. Планування - це опис завдань, проектування можливих результатів і вибір шляху їх досягнення. Контроль - це подання оцінки, що забезпечує зворотний зв'язок, тобто дія, яка допомагає виконання запланованих рішень.
Для виконання цих функцій треба мати дані бюджету та звіти виконавців про діяльність банку. Результати багато в чому залежать від інформації, яка використана для прийняття рішень при плануванні, контролі й регулюванні діяльності банку.
Принцип ефективності управління зумовив необхідність появи управлінського обліку.
Простий Калькуляційний облік полягає в складанні попередніх кошторисів; визначенні витрат на конкретну дату; розробці механізму контролю за витратами і їх змінами, виявленні позитивних і негативних відхилень від раніше складених кошторисів, проведенні оперативного аналізу виявлених відхилень і регулюванні витрат господарської діяльності.
Банки, як і некредитні комерційні організації, регулярно здійснюють всілякі податкові платежі (включаючи і податок на прибуток), які безпосередньо впливають на величину їх фінансових результатів. Тому оцінка складається стану справ в частині формування доходів і витрат у невеликих банках, мабуть, досить проводити раз на місяць. Що ж стосується великих банків, то в них зазначену роботу слід здійснювати щодня, як і складання балансу.
1.2 Методологія аналізу прибутку комерційного банку
Орієнтир банківської діяльності в ринковому господарстві полягає в максимізації прибутку від операцій при зведенні до мінімуму втрат. Прибутку або збиток, отриманий банком, - показники, що концентрують у собі результати різних активних і пасивних операцій банку і відображають вплив усіх факторів, що впливають на діяльність банку.
Методика результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат і закінчується дослідженням прибутку.
Інформаційною базою для аналізу фінансових результатів діяльності банку служать рахунки бухгалтерського обліку розділу 7 Результат діяльності Глави А Балансові рахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, звіт про прибутки і збитки.
У процесі аналізу рекомендується використовувати:
- економічно обґрунтовані угруповання доходів і витрат аналітичних рахунків балансу;
- вертикальний і горизонтальний аналіз фінансових результатів роботи банку;
- оцінку динамічних рядів показників прибутковості по кварталах і роках;
- розрахунок і оцінку ступеня і залежності прибутку від окремих показників;
- зіставлення отриманих результатів з рекомендованими в зарубіжній і вітчизняній практиці рівнями.
Мета аналізу фінансових результатів - виявлення резервів зростання прибутковості банківської діяльності ...
