оналу организации1. Не розроблено 2. Розроблено частково 3. Розроблені для всіх посад та затверджені документально 3 Висока 6 0 - 62. Система бухгалтерського учета2.1Організаціонная структура бухгалтерської служби1. Фірма, що надає бухгалтерські послуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерська служба на чолі з головним бухгалтером1Средняя40 - 62.2 Освіта, досвід, кваліфікація персоналу організації, зайнятого в обліку.1. Низький рівень 2. Середній рівень 3. Високий уровень3Високая60 - 62.3 Плинність кадрів, зайнятих у обліку.1. Висока 2. Помірна 3. Нізкая2Средняя20 - 42.4 Наявність положення про облікову політіке1. Не розроблена 2. Разработана2Високая80 - 82.5 Дотримання строків затвердження облікової політікі1. Дотримується 2. Не соблюдается1Високая40 - 42.6 Наявність робочого плану счетов1. Не розроблений 2. Складено формально і не відповідає особливостям фірми 3. Розроблено та утвержден3Високая50 - 52.7 Наявність графіка документооборота1. Відсутня 2. Розроблено та затверджено документально2Високая60 - 62.8 Наявність посадових інструкцій для персоналу, зайнятого в обліку.1. Не розроблено 2. Розроблені та затверджені документально2Високая60 - 62.9 Наявність положення (наказів) про порядок та строки проведення інвентаризації активів і обязательств1. Відсутня 2. Розкриває терміни і порядок проведення інвентаризації стосовно не всіх активів і зобов'язань 3. Містить у повному обсязі інформацію про строки та порядок проведення інвентарізаціі2Средняя30 - 62.10 Наявність фактів неправомірного внесення змін до облікової політіку1. Є 2. Не імеются2Високая60 - 62.11 Відповідність прийнятих елементів облікової політики вимогам чинного законодавства 1. Не відповідають 2. Ряд позицій не відповідає вимогам 3. Повністю соответствуют3Високая80 - 82.12 Реакція на зміни законодавчої бази, що регламентує порядок ведення бухгалтерського обліку1. Зміни не відслідковуються 2. Зміни відстежуються і оперативно вживаються мери2Високая70 - 82.13 Дотримання та контроль з боку головного бухгалтера за обробкою даних, пов'язаних з нетиповими операціямі1. Не встановлений 2. Установлен2Високая30 - 42.14 Дотримання графіку підготовки фінансової звітності1. Не дотримується, звітність здається із запізненням 2. Дотримується, звітність здається у встановлені срокі2Високая40 - 42.15 Організація договірної работи1.Консультаціонние послуги юридичних фірм 2. Наявність юридичної отдела1Средняя30 - 63. Система податкового учета3.1 Наявність положення про облікову політику для цілей налогообложенія1. Не розроблена 2. Разработана2Високая 80 - 83.2 Ведення податкового обліку1. Податкова база визначається за даними бухгалтерського обліку 2. Самостійна сістема1Нізкая20 - 63.3 Форми регістрів податкового обліку1. Паперові 2. Електронні 3. Паперові та електронние3Високая50 - 63.4 Дотримання встановлених термінів розрахунків по податках і сборам1. Не дотримується 2. Соблюдается2Високая40 - 43.5 Реакція на зміну законодавства, що регламентує порядок ведення податкового обліку1. Чи не відстежується 2. Відстежується і оперативно вживаються необхідні мери2Високая50 - 64. Засоби контроля4.1 Здійснення заходів, спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до актівам1. Заходи не вживаються 2. Заходи прінімаются2Високая50 - 64.2 Застосування заходів, спрямованих на обмеження доступу неуповноважених осіб до системи документообігу та ведення бух. Обліку1. Заходи не вживаються 2. Заходи прінімаются2Високая30 - 44.3 Здійснення планових і раптових інвентарізацій1. Не здійснюються 2. Осуществляются1Нізкая30 - 8ІТОГО БАЛЛОВ129176
У результаті формальної перевірки, можна сказати, що якісна оцінка системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю підприємства середня. Про це свідчить найбільша частка високого ступеня надійності в загальній сумі показників. Для подальшого розрахунку прийнятного аудиторського ризику необхідно розрахувати другу складову: внутрішньогосподарський (невід'ємний) ризик. Він розраховує також на основі заповнення таблиці, в якій на підставі професійного судження аудитора виставляється оцінка за кожним критерієм. Під внутрішньогосподарським ризиком (чистим ризиком) розуміють суб'єктивно обумовлену аудитором ймовірність появи суттєвих перекручень у даному бухгалтерському рахунку, статті балансу, однотипної групи господарських операцій, звітності економічного суб'єкта в цілому до того, як такі спотворення будуть виявлені засобами системи внутрішнього контролю або за умови допущення відсутності таких коштів.
Оцінка внутрішньогосподарського (невід'ємного) ризику
ТОВ «Автоскло-НК»
Таблиця 6
Фактори оценкіІнтервал оцінки (бали) Фактична оцінка (бали) Якісна оценка12341. Стан галузі аудируемого ліца0 - 64Средняя2. Стабільність законодательства0 - 108Високая3. Вид і специфіка діяльності аудируемого ліца0 - 64Средняя4. Масштаб діяльності аудируемого особи (наявність структу...
