суми списуються з кредиту 94 в дебет рахунку 70. Якщо утримання із заробітної плати в силу яких-небудь причин неможливо, то дебетується рахунок 73 і постає питання про відшкодування підприємству завданих збитків.
Слід зазначити, що аналітичний облік ведеться окремо по кожному співробітнику з обов'язковим виведенням щомісячних підсумків. Механізований облік із застосуванням програми 1С дозволяє скласти потрібний документ у розрізі виданих або списаних сум, встановити часовий діапазон або задати список підзвітних осіб, всі дані об'єднує картка рахунка 71. Подотчетник ж повинен відзвітувати за кожною виданою сумі, склавши авансовий звіт у відведені терміни. Аналітика об'єднується в журнал-ордер по рахунку 71, який складається в кінці звітного періоду.
. 3 Бухгалтерські облікові записи
рахунок бухгалтерський облік проводка
Кожен авансовий звіт відпрацьовується бухгалтером з рознесенням даних на рахунок 71. Проводки, що відображають операції з обліку підзвітних сум:
Д-т 71 - К-т 50 - видана з каси підзвітна сума.
Д-т 71 - К-т 51 - сума перерахована з розрахункового рахунку на карту співробітника.
Д-т 41 - К-т 71 - покупка товарів з підзвітної суми.
Д-т 10 - К-т 71 - придбання матеріалів.
Д-т 26 - К-т 71 - списані загальногосподарські витрати, наприклад оплачені поштові послуги.
Д-т 20 - К-т 71 - списані витрати на відрядження.
Д-т 50 - К-т 71 - залишок підзвітної суми внесений співробітником в касу.
Д-т 70 - К-т 71 - залишок підзвітної суми утримано із зарплати працівника
Д-т 94 - К-т 71 - працівник не відзвітував про вироблених витратах у встановлений термін.
Д-т 73.2 - К-т 71 - утримання недостачі з співробітника.
Д-т 91.2 - К-т 71 - віднесення суми нестачі на інші витрати, якщо стягнення неможливо.
. 4 Особливості рахунку №71
Рахунок є активно-пасивним. Вище ми розглянули традиційні бухгалтерські проводки за рахунком 71, коли він виступає як активний, т. Е. Дебетується при отриманні грошей і кредитується при списанні витрат. В якості пасивного рахунок використовується рідше, але такі випадки бувають.
Наприклад, грошей у касі фірми немає, а їхати у відрядження треба, і співробітник згоден використовувати особисті фінанси з тією умовою, що після повернення відрядні витрати будуть оплачені. У цьому випадку складається проводка Д-т 20 - К-т 71.
У цьому випадку виникли витрати до їх оплати, і підприємство зобов'язується їх відшкодувати. У цьому прикладі 71 рахунок - пасивний.
Якщо компанія є платником ПДВ і акумулює суму податку, сплаченого за товари або послуги, на рахунку 19 - «ПДВ», то при покупці матеріалів або оплаті послуг з підзвітних сум необхідно відобразити суму ПДВ проведенням Д-т 19 - К-т 71 - на суму податку, сплаченого. Беручи авансовий звіт, бухгалтер перевіряє підтверджують витрати документи. Це можуть бути накладні, рахунки та рахунки-фактури при придбанні майна, касові і товарні чеки, що підтверджують оплату всіляких послуг, т. Е. Первинні документи, що є фундаментальною основою для віднесення витрат на 71 рахунок.
Основною вимогою проведення господарської операції в обліку є письмове підтвердження здійсненої операції. Іншими словами, всі витрати, зазначені в авансовому звіті, повинні бути виправдані і підтверджені первинними обліковими документами, правильно оформленими, із заповненими реквізитами, необхідними підписами, печатками і штампами. Витрати, не підтверджені документами або підтверджені недооформленими паперами, не можуть бути прийняті і відображені в обліку, а це загрожує неприємними наслідками. Співробітник зі своєї кишені оплатить такі витрати.
Тому підзвітній особі слід серйозно підходити до питання оформлення авансового звіту, своєчасно вимагати правильно заповнені документи на зроблені витрати.
Бухгалтер, який приймає авансовий звіт, перевіряє арифметичні підрахунки, наявність і оформлення виправдувальних документів, в спеціальному розділі робить записи про відображення витрат, вивіряє 71 рахунок, підтверджуючи разноску своїм розписом. Потім виписує прибутковий або видатковий касовий ордер на суму розбіжностей між виданої і витраченої сумами, вручає його касиру і закриває авансовий звіт.
Термін, на який підзвітній особі видаються кошти на госппотреби, законом не встановлений. Він може визначатися керівником організації. Однак законом це не трактується як обов'язок директора. При встановленні терміну працівник зобов'язаний відзв...
