орушення термінів і повноти сплати податків явище часте: число притягнутих податковими органами до сплати громадян-підприємців склало 343,5 тис. В 1992 р і 726,4 тис. В 1993 р, а із загального числа перевірених податковими органами виявлено порушень у 13,5% в 1992 р і 14,6% в 1993 р, тобто кожен сьомий громадянин-підприємець намагався (навмисно або через незнання) недоплатити в казну.
Розподільна функція податків володіє поруч властивостей, що характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Це насамперед те, що споконвічно розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб мати можливість утримувати армію, чиновницький апарат, а з часом і соціальну сферу (освіта охорону здоров'я й т. Д.) Але з тих пір, як держава вважало за необхідне брати активну участь в організації господарського життя в країні, у нього з'явилися регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм. У податковому регулюванні з'явилися стимулюючі та стримуючі (дестимулює) подфункции, а також подфункция відтворювального призначення.
У налагодженої податковій системі реалізуються всі функції і підфункції податків. На початку 1994 року на території РФ встановлені 44 виду податків, зборів та інших платежів, у тому числі 16 федеральних, 5 регіональних, т. Е. Податків суб'єктів РФ - республік у складі РФ, країв, областей і автономних утворень, і 23 місцевих. Велика їх частина має чисто фіскальне призначення, і лише по деяких проглядається регулююча функція. Здавалося б, акцизи на тютюнові та алкогольні вироби, що збільшують їх продажну ціну, покликані стримувати зростання споживання цих виробів, тому що інтереси здоров'я нації для держави понад усе. Однак навіть в умовах економічної кризи виробництво тютюнових та алкогольних виробів і їх споживання в Росії (сюди треба додати і імпортоване кількість) не меншають. З метою запобігання напливу в країну імпортованих винно-горілчаних виробів низької якості Уряд РФ в лютому 1994 р ставки ввізних мит збільшило більш ніж в 2 рази.
Стимулююча підфункції податків реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, що погоджує з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється в зміні об'єкта оподаткування, зменшенні оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки.
У Законі Про основи податкової системи в Російській Федерації передбачені наступні види пільг: неоподатковуваний мінімум об'єкта; вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта; звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників; зниження податкових ставок; цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків), відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період), інші податкові пільги.
Діючі пільги з оподаткування прибутку підприємств спрямовані на стимулювання:
фінансування витрат на розвиток виробництва і невиробниче будівництво;
малих форм підприємництва;
зайнятості інвалідів та пенсіонерів;
благодійної діяльності в соціально-культурної та природоохоронній сферах;
Преференції встановлені в вид інвестиційного податкового кредиту і цільової податкової пільги для фінансування інвестиційних і інноваційних витрат. Податковий кредит, як і всякий кредит, надається на умовах повернення і платності, оформляється відповідним договором між підприємством і регіональним податковим органом. Цільова податкова пільга на відміну від інвестиційного податкового кредиту може надаватися будь-якому підприємству органами виконавчої влади суб'єкта РФ на взаємовигідній основі, але в межах суми податкових надходжень в регіональний бюджет. Порядок і умови надання ті ж, що і у податкового кредиту.
Подфункция відтворювального призначення несуть у собі плата за воду, споживану промисловими підприємствами, платежі за користування природними ресурсами, відрахування в дорожні фонди, на відтворення мінерально-сировинної бази та лісової дохід. Ці податки мають чітку галузеву приналежність.
Особливе значення має диференціація податків за джерелом обкладення: витрати виробництва (собівартість), прибуток. Правильність розрахунків податку на прибуток вимагає знання складу витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), і порядку формування фінансових результатів (прибутку або збитку). Безпосередньо в собівартість включаються податки, що йдуть на формування дорожніх фондів, транспортний податок, земельний податок, платежі за користування природними ресурсами.
При класифікації податків з об'єктів оподаткування утворюються п'ять груп: податки на майно, ресурсні податки (включаюч...
