и земельний податок), податки на дохід або прибуток, податки на дії (господарські акти, фінансові операції, обороти) та інші , охоплюють деякі місцеві податки (наприклад, збір з власників собак, курортний збір).
1.4 Роль податків у формуванні фінансів держави
Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджету і позабюджетних фондів), необхідних йому для виконання відповідних функцій - соціальної, економічної, військово-оборонної, правоохоронної, з розвитку фундаментальної науки та ін. Як складова частина виробничих відносин податки (через фінансові відносини) відносяться до економічного базису. Податки є об'єктивною необхідністю, бо обумовлені потребами поступального розвитку суспільства. Держава, виходячи з об'єктивної необхідності, формує відповідну податкову систему, удосконалює її структуру та механізм функціонування у фінансовій системі країни.
Фактори соціального та економічного порядку стимулюють оновлення виробничих відносин в частині податків: так, перехід до ринкової системи господарювання об'єктивно зажадав від держави проведення докорінної перебудови податкової системи та бюджетної політики. Формування ринку праці, його функціонування не можуть бути ефективними без створення державного фонду сприяння зайнятості. Такий фонд утворюється за рахунок обов'язкових відрахувань господарюючих суб'єктів (роботодавців) на стадії розподілу первинних доходів. Так само створюється фонд обов'язкового медичного страхування. У цьому виявляється діалектика взаємозв'язків між економічним базисом і політичною надбудовою. У перехідний період взаємовплив економіки і бюджету виражається в посиленні інфляції при спаді виробництва або в розвитку економіки на дефляційної основі 'і залежить від того, як організовано формування доходної та видаткової частин.
Досвід європейських колишніх соціалістичних країн, де реформування економіки було розпочато раніше, показав, що дефляційні заходи в основному зводяться до наступного.
Вводиться жорстке законодавче обмеження обсягу бюджетного дефіциту і способів його погашення. Дефіцит погашається випуском державних привабливих (з індексацією доходів на темпи інфляції) цінних паперів, продажем державних прав на участь у капіталі акціонерних товариств, доходами від приватизації і т. Д. Використання кредитів Центрального банку різко обмежується і перекладається на комерційну основу.
Істотно перебудовується структура видаткової частини бюджету. У ній підвищується частка соціальних виплат і знижується частка витрат господарського призначення. Насамперед знижуються (на 70-80% і більше) дотації збиткових державним підприємствам, вводиться в дію механізм ліквідації або оздоровлення неплатоспроможних підприємств через процедуру банкрутства.
Перебудовується і структура дохідної частини бюджету. Тягар податків значною мірою переноситься (наприклад, в Угорщині реформою 1988-1990 рр.) Зі сфери виробництва на сферу обігу та споживання. Цим стимулюється розширення виробництва як вихідної бази зростання майна і доходів, а отже, і бази оподаткування. Зростають неподаткові надходження бюджету (від приватизації і здачі в оренду держмайна, від операцій на ринку цінних паперів та ін.). Частково використовуються податки прямої антиінфляційної спрямованості (перевищення певного розміру оплати праці оподатковується, вводяться додаткові платежі від доходів підприємств-монополістів, встановлюється прогресивне оподаткування особистих доходів).
Таким чином, жорстка рестриктивна бюджетна політика в умовах перехідного періоду стає об'єктивною необхідністю. Без неї стабілізації в економіці і фінансах не добитися.
Причини інфляційних процесів в Росії полягають у збільшенні прибутковості підприємств при скороченні обсягів виробництва і реалізації товарів і послуг, монополізмі виробника і відсутності конкуренції, ліквідації взаємозалежності між збільшенням доходів і продуктивністю праці. Наслідки інфляційних процесів загальновідомі: емісія грошей і їх знецінення, зростаюча дефіцитність держбюджету, збільшення державного боргу.
У числі причин інфляції особливо слід сказати про економічну поведінку господарюючих суб'єктів, які, посилаючись на високий рівень оподаткування, йдуть на завищення цін (там, де це можливо) з метою отримання необхідної маси прибутку, сократившейся від чергового зростання податкової ставки. У 1993 р частка вилучень балансового прибутку підприємств в бюджетну систему, за даними Мінфіну РФ, становила 49,9% порівняно з 46,7% у 1992 р Іншими словами, з кожної гривні балансового прибутку, отриманої господарюючим суб'єктом в минулому році, в бюджетну систему надійшло майже 50 коп. в порівнянні з 32 коп. за податковою ставкою.
...
