алітичних спостережень, прогнозів експертних фахівців, прогнозів друку.
Рекомендується застосовувати індекси інфляції:
1) індекс зростання цін на продукцію, що випускається;
2) індекс зростання цін на споживані матеріальні цінності;
) індекс зростання цін на оплату праці;
) індекс зміни амортизаційних відрахувань;
) індекс інших витрат.
Приклад:
У звітному році підприємство має такі базові показники:
№Базовий показательСумма1Виручка проданих товаров2.860.0002Себестоімость проданих товаров1.920.0003Валовая прібиль940.00044Операціонние доходи34.000Операціонние витрати - 5Внереалізаціонние расходи183.0006Внереалізаціонние доходи68.00077Структура собівартості у тому числі: 100% Матеріальні расходи47,0% Амортізація12, 5% Витрати на оплату праці та відрахування соціального страхованія35,5% Інші затрати5% 8Коммерческіе расходи27.0009Управленческіе расходи24.000
Маркетингові дослідження показали можливості збільшення обсягу реалізації продукції на 8,5%, використання нової технології дозволять знизити собівартість на 20%. Передбачається зниження операційних доходів, за вирахуванням операційних витрат на 20% і зростання позареалізаційних доходів на 5% і позареалізаційних витрат на 3%.
Зміна структури виробленої продукції не очікується. Комерційні витрати зростуть на 1,5%, а управлінські на 20%.
Передбачуваний індекс інфляції складе:
1) індекс зростання цін на продукцію 1,17;
2) індекс зростання цін на споживані матеріали 1,09;
) індекс зростання витрат на оплату праці 1,1;
) індекс зміни амортизаційних відрахування 1,0;
) індекс зростання інших витрат 1,05.
Розрахунок планового прибутку, збитків по підприємству зробимо за таким порядком:
№РасчетиРезультат тис. тг.1Валовая прибуток базового года2860-19209402Ізмененіе обсягів виробництва та реалізаціі940 * 8,5/100 + 79,93Ізмененіе собівартості: асебестоімость продукції в плановому році з урахуванням зростання проізводства1920 * 1,085=2083,2бвліяніе на прибуток запланованої себестоімості2083 , 2 * 0,02 + 41,74Ізмененіе цін на продукцію, що випускається: аІзмененіе ціни випущену продукцію2860 * 1,085=3103,91бВиручка планового року з урахуванням інфляціі3103,1 * 1,17=3630,63вВліяніе на прибуток зміни цін на продукцію, що випускається продукцію3630,63-3103,1 + 527,535Ізмененіе цін на споживані матеріальні ценностіаМатеріальние витрати в собівартості продукції планового года2083,2 * 1,085=3103,1бМатеріальние витрати собівартості продукції планового року з урахуванням інфляціі1920 * 47%=902,4 * 108,5 959,5 * 1 , 09=1045,8979,1 * 98%== 959,5вВліяніе зміни цін на прібиль1045,8-959,586,36Ізмененіе амортизаційних отчісленійаАмортізація собівартості продукції планового года2083,2 * 0,98 * 0,47=959,5бАмортізація собівартості продукції планового року з урахуванням інфляціі255,2 * 1,07=273,1вВліяніе зміни амортизації на прібиль273,1-255,217,97Ізмененіе витрат на оплату трудааЗатрати на з/п і відрахування соціального страхування у собівартості продукції в плановому году2083,2 * 0,98 * 35, 5=724,7бЗатрати на з/п і відрахування соціального страхування в плановому році з урахуванням інфляціі724,7 * 1,1=797,2вВліяніе зміни витрат на прібиль797,2-724,772,58Ізмененіе інших витрат: аПрочіе витрати собівартості продукції планованого года2083,2 * 0,98 * 0,05=102,1бПрочіе витрати з урахуванням інфляціі102,1 * 1,05=107,2вВліяніе зміни на прібиль107,2 * 0,05-5,19Коммерческіе расходи27 * 1,01527,410Управленческіе расходи124 * 1, 02126,511Прібиль від продаж940 + 79,2 + 41,7 + 527,53- - 86,3-17,9-72,5-5,1-27,4- - 126,51253,4312Операціонние доходи за вирахуванням расходов34-6,827,213Внереалізаціонние доходи183 * 1,05192,214Внереалізаціонние расходи68 * 1,037015Ітого прибуток до налогообложенія1253,43 + 27,2 + 192,2-701402,83
Недоліки факторного методу:
1) трудомісткість;
2) недостатньо коректне і повне визначення прибутку, обумовлене тим, що в розрахунках використовуються кілька недосконалі показники.
Наприклад: Очікувані витрати, постійні, змінні витрата, використання недостовірних показників при використанні наступних показників посилює помилку.
3) неповний облік залежності прибутку від впливу основних і більшою мірою другорядних факторів.
В даний час при плануванні прибутку широко використовується інструмент фінансового менеджменту: маржинальний прибуток і ефект операційного важеля.
ПоказателіСумма% 1. Виручк...
