кту, але тимчасово перебувають у його користуванні або розпорядженні, а також для контролю за окремими господарськими операціями. На позабалансових рахунках враховуються:
резервні фонди грошових квитків і монети
зобов'язання позичальників
розрахункові документи, здані банку на інкасо (для отримання платежів) - цінності, прийняті на зберігання
бланки суворої звітності, чекові й квитанційні книжки, акредитиви до оплати і т.д.
Бухгалтерський облік указаних цінностей ведеться за простою системою і не враховується при складанні балансу. Позабалансові рахунки чином не кореспондуються з балансовими рахунками.
Інвентаризація активів і пасивів підприємства.
Кількість інвентаризацій у році, дати їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що підлягають перевірці, встановлюються підприємством, крім випадків, коли проведення інвентаризації обов'язково.
Інвентаризації проводяться в обов'язковому порядку:
перед складанням річного бухгалтерського звіту;
при зміні матеріально-відповідальної особи;
при встановленні фактів розкрадання або зловживань, псування цінностей;
після пожежі або стихійних лих;
при ліквідації підприємства;
при передачі майна в оренду, викуп, продажу;
при перетворенні державного або муніципального підприємства в акціонерне товариство.
Для проведення інвентаризації наказом керівника створюється постійно діюча комісія, до якої включаються представники адміністрації, бухгалтерії, інші фахівці (економісти, товарознавці, аудитори).
Інвентаризація цінностей проводиться за їх місцезнаходженням та за матеріально відповідальними особами, на зберіганні яких ці цінності знаходяться і з якими укладені договори про матеріальну відповідальність. Інвентаризаційна комісія бере розписку у матеріально відповідальної особи про те, що всі надійшли і вибули матеріальні цінності враховані, і первинні документи з їх руху здані в бухгалтерію.
Після цього інвентаризаційна комісія у присутності матеріально відповідальної особи перевіряє наявність матеріальних цінностей та складає акт інвентаризації або інвентаризаційні описи. Потім проводиться порівняння даних обліку і даних інвентаризації і складається порівняльна відомість. Виявлені при інвентаризації розбіжності фактичної наявності цінностей і даних бухгалтерського обліку регулюються таким чином:
. Виявлені надлишки цінностей оприбутковуються за ринковою вартістю на дату проведення інвентаризації та зараховуються на фінансові результати підприємства.
. Нестачі цінностей у межах норм природного убутку списуються на витрати виробництва або обігу.
. Недостачі та псування цінностей понад норми природного убутку відносяться на винних осіб. У випадках, коли винні не встановлені збитки від нестач або псування списуються, як правило, за рахунок власних коштів підприємства.
Бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки.
Узагальнення даних бухгалтерського обліку проводиться за допомогою бухгалтерської звітності, основними формами якої є бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки.
Бухгалтерський баланс - це згруповані в певному порядку і узагальнені відомості про величину господарських засобів та їх джерел в єдиному грошовому вимірнику на конкретний момент часу.
Баланс є звітним документом і складається на останній день звітного періоду.
Бухгалтерський баланс, з одного боку, відображає статистику господарства, т. е. його майновий стан, з іншого - показує динаміку господарства, т. е. зображує рух майна, капіталу і всі зміни, що відбуваються у складі господарства.
Пасиви показують, скільки грошей було отримано підприємством, активи - як підприємство використано отримані кошти, у що воно їх вклало. Бухгалтерський баланс можна класифікувати таким чином:
. За обсягом і формою: сальдові (статистичні); оборотні (динамічні), з останніх виділяють оборотні відомості і баланси.
. За змістом:
майнові;
результативні;
характеризують рух грошових потоків.
. За джерелами складання: за обліковими даними; інвентарні.
. За часом і цілі складання:
вступні (організаційні);
операційні (періодичні, річні);
сполучні;
...
