перів, утримуваних до погашення, обліковуються за балансовою вартістю, величина збитку визначається як різниця між балансовою вартістю цінного паперу та дисконтованою вартістю очікуваних майбутніх грошових потоків.
1.3 Документальне оформлення бухгалтерського обліку цінних паперів
Для того щоб придбані цінні папери були зараховані на бухгалтерський рахунок 58 «Фінансові вкладення», тобто визнавалися фінансовими вкладеннями, а не дебіторською заборгованістю організації, необхідно одноразове виконання наступних умов:
цінні папери повинні перебувати під контролем організації в результаті минулих подій її діяльності. При цьому наявність контролю над активом означає, що саме дана організація буде отримувати економічні вигоди від нього і може обмежити доступ інших осіб до цих вигід;
до організації повинні перейти фінансові ризики, порождаемиеданнимі цінними паперами, зокрема ризики зміни ціни, неплатоспроможності боржника, ліквідності та ін.;
вони повинні мати здатність приносити організації економічні вигоди в майбутньому (у формі дивіденду, відсотка, пріростастоімості та ін.).
Можливість організації контролювати майбутні економічні вигоди, втілені в активі, визнаному фінансовими вкладеннями, як правило, виникає з юридичних прав, зокрема права власності, яке охороняється законом і може бути захищене в суді.
Момент переходу прав на цінні папери визначається законодавством і залежить від виду цінних паперів, а також способу їх зберігання та обліку. Свідченням контролю є, наприклад, належно оформлені документи, що підтверджують наявність у організації прав на даний об'єкт і на отримання грошових коштів або інших активів, що випливає з цих прав. За відсутності права власності значно важче демонструвати наявність контролю. Проте правова захищеність не є єдиною умовою контролю, оскільки організація може контролювати майбутні економічні вигоди іншими способами.
При виконанні умов в бухгалтерському обліку інвестора повна вартість придбаних цінних паперів переноситься з рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» в дебет рахунку 58 «Фінансові вкладення». Якщо умови визнання цінних паперів виконані, але ці папери не сплачені повністю інвестором, то на рахунок 58 «Фінансові вкладення» зараховується повна сума витрат на придбання згідно з договором, а непогашена сума продовжує обліковуватися на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» в якості кредиторської заборгованості. В інших випадках суми, внесені в рахунок підлягають придбання цінних паперів, враховуються в якості дебіторської заборгованості. [14, с.98]
Таким чином, підставами для прийняття цінних паперів до бухгалтерського обліку є:
по документарних цінних паперах - договір на придбання цінного паперу, акт прийому-передачі цінного паперу;
по бездокументарні цінних паперів - виписка з рахунку депо;
при придбанні права вимоги - договір, акт поступки права вимоги, інші документи.
Всі цінні папери, що зберігаються в організації (облігації державної ощадної позики, облігації внутрішньої валютної позики, векселі, акції), повинні бути описані в книзі обліку цінних паперів.
Книга обліку цінних паперів повинна бути зброшуровані, скріплена
печаткою організації та підписом керівника та головного бухгалтера, сторінки пронумеровані.
Виправлення в книгу обліку цінних паперів можуть вноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера із зазначенням дати внесення виправлень.
У разі ведення книги обліку цінних паперів за допомогою засобів обчислювальної техніки результатная інформація може формуватися у вигляді вихідного документа на машинозчитуваних носіях. Роздруківка інформації з машиночитаних носіїв здійснюється в міру необхідності або вимозі органів, що здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської Федерації, суду і прокуратури, але не рідше одного разу на рік.
У відповідності з Федеральним законом від 21 листопада 1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - Закон про бухгалтерський облік) відповідальність за організацію зберігання книги обліку цінних паперів несе керівник організації.
. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ У ВАТ «РІАТ»
2.1 Коротка характеристика ВАТ «РІАТ»
Відкрите акціонерне товариство «РІАТ» (далі іменоване «Суспільство»), створене в результаті реорганізації шляхом перетворення Товариства з обмеженою відповідальністю «РІАТ», зареєстровано 6 травня 1992 р Постанова мера м Набережні Челни № 280/35 від 6.05.92 р, за рішен...
