говору Документи про оплату Регістри рахунку 80Нераспределённая прибуток (непокритий збиток) Узагальнює інформацію про наявність та рух нерозподіленого прибутку або непокритого убиткаУстав Установчі договору Регістри рахунку 84 (Джерело: власна розробка)
Практика економічного аналізу виробила такі правила читання фінансових звітів, як:
Горизонтальний аналіз - це порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом у відносному і абсолютному вигляді з тим, щоб зробити лаконічні висновки.
Інакше кажучи, горизонтальний аналіз - це порівняння показників поточного періоду з тими ж показниками минулого періоду, тобто спостереження динаміки (зменшення або збільшення значення показника у часі). Необхідно звернути увагу на такі рядки активу балансу, як «Фінансові вкладення», «Грошові кошти та грошові еквіваленти» і «Дебіторська заборгованість». Віднімаємо з показника звітного періоду показник минулого періоду і дивимося, відбулося збільшення або зменшення статті.
Бажано подивитися два, а то й три послідовні роки діяльності, так як це більш наочно відображає тенденцію зростання або ж спаду платоспроможності. Той факт, що у звітності, крім грошей, присутні і фінансові вкладення, говорить про наявність вільних грошових (найліквідніших) коштів в компанії і про існування працюючої фінансової політики. Що означає що, гроші не лежать мертвим вантажем на розрахунковому рахунку - вони працюють, інвестуються в якісь проекти.
Зменшення суми грошових коштів, як правило, свідчить про погіршення платоспроможності, але не все так однозначно.
Тому далі потрібно подивитися, звідки з'явилися гроші. Про це нам розповість пасив балансу. В основному треба звернути увагу на такі статті, як Кредиторська заборгованість і Позикові кошти. Значно рідше до збільшення грошових коштів призводить зростання статей Статутний капітал, Доходи майбутніх періодів, Нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Динаміка статей пасиву показує нам, звідки з'являються активи (зокрема, цікавлять нас грошові кошти). Особливо цікава в цьому ракурсі стаття Надходження від покупців і замовників бухбаланса (розшифровка до статті 1520 Кредиторська заборгованість), адже саме такі надходження в основному повинні бути джерелами фінансування діяльності більшості компаній. Зниження цього показника свідчить як про меншому авансування, так і про зменшення замовлень в цілому. Зрозуміти це можна лише в комплексі, розрахувавши та інші показники платоспроможності.
Також в рамках питання про надходження грошей необхідно розглянути рядок Позикові кошти - побачити динаміку зростання або зменшення позик. Чи віддає компанія позики або тільки набирає? Приміром, якщо відбулося різке зниження залишків грошей на розрахунковому рахунку, це зовсім не означає спад платоспроможності. Це, може, одночасно на схожу суму скоротилися залишки позикових коштів у пасиві, тобто компанія, просто повернула позику.
Безсумнівно, пріоритетним для хорошої платоспроможності є наявність довгострокових пасивів. Тобто тих, на які не потрібно відволікати оборотні кошти найближчим часом. Відзначимо, що подання у звітності активів і пасивів з підрозділом залежно від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові (пункт 19 ПБО 4/99) істотно для проведення фінансового аналізу. Складання звітності з порушенням цього положення може призвести до спотворення результатів аналізу.
З метою порівняння розраховують абсолютні і відносні зміни (відхилення). У підручниках під аналізом розуміють саме розрахунок змін, заповнення аналітичних таблиць. Можна назвати цю процедуру формальним аналізом. Аналіз по суті являє собою оцінку отриманих значень. Формальні підходи до оцінки іноді зустрічаються, але вони, як правило, марні для обгрунтування рішень. Серйозна оцінка залежить, в першу чергу, від цілей аналізу. Крім того, вона враховує специфіку діяльності досліджуваної компанії, особливості зовнішнього середовища, її сучасний стан.
Технологія аналізу досить проста: послідовно в другій і третій колонках поміщають дані за основними статтями балансу на початок і кінець року. У західних уявленнях часто дані кінця року поміщають першими. Потім у четвертій колонці обчислюється абсолютне відхилення значення кожної статті балансу. В останній колонці визначається відносна зміна у відсотках кожної статті. Аналогічний аналіз проводиться на основі звіту про прибуток підприємства [6, c.86].
Вертикальний аналіз (структурний) - визначення структури підсумкових фінансових показників, з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому. Технологія вертикального аналізу полягає в тому, що загальну суму активів підприємства (при аналізі балансу) і виручку (при аналізі...
