іпити і розвинути позитивні тенденції, що проявилися в економіці. Особлива роль належить податковій системі, де повинні бути знайдені оптимальні пропорції прямих і непрямих податків, податків з юридичних і з фізичних осіб, податків на прибуток і на капітал, федеральних і місцевих податків.
У посткризовий період проведені і проводяться серйозні реформи в галузі оподаткування.
Прийнято та діє Податковий Кодекс, реформуються прямі і непрямі податки. Податкова система набуває єдиний комплексний характер, впливає на всі сторони в житті суспільства.
За допомогою податкової системи можна проводити протекціоністську економічну політику або забезпечити політику фритредерства, тобто свободи товарному ринку. Шляхом визначення державних пріоритетів можна, використовуючи диференційовані податкові ставки і податкові пільги, надавати виробництву бажаний напрям. Нарешті, податки створюють основну частину державних доходів, а також доходів регіональних і місцевих бюджетів, забезпечуючи тим самим можливість впливати на економіку через видаткову частину бюджету.
Податкове вплив на розвиток економіки може бути не тільки стимулюючим, але й стримуючим. Подібна необхідність часом виникає для регулювання розвитку місцевостей з високою концентрацією виробництва і населення. Надмірна концентрація господарської діяльності та населення може призвести до різкого загострення проблем збереження навколишнього природного середовища, енерго - і взагалі ресурсозабезпечення і т.д. [3, с. 74].
В основі обмежуючих заходів лежить додаткове оподаткування, скасування податкових пільг та ліцензування підприємницької діяльності. Проблеми екології та збереження ландшафту у всіх країнах вирішуються зазвичай через податки.
Казахстанська економіка стає все більш відкритою для світового бізнесу. Все це призводить до необхідності по-новому підійти до проблеми аналізу та формування податкової політики та податкової системи.
Податкова політика визначає роль податків у суспільстві, яка може бути позитивні чи негативні по відношенню до суб'єктів господарювання. Для держави зростання податкових вилучень є позитивним чинником, а для суб'єктів господарювання - негативним. Проблема полягає у визначенні меж вилучення, оптимальному поєднанні функцій податків, їх вплив на стан економічної, соціальної та політичної системи в суспільстві [4, с. 121].
Центральне питання податкової політики - необхідність наукового обґрунтування межі податкових вилучень, тобто величини розміру ставки податків, не гнітючою виробників і відтворення робочої сили. Питання про межі оподаткування має два вектори. Перший пов'язаний з розміром індивідуального оподаткування, тобто розміром податку, покладеного на конкретного платника, другий - з розміром податкового тягаря на макрорівні, тобто йдеться про те, яка частка створеного ВВП повинна перейти до держави.
У силу відмінностей організацій по фондомісткості, матеріаломісткості, трудомісткості, рентабельності продукції величина показників податкового тягаря різна.
Цілі податкової політики:
фіскальна - основна, яка виражається в забезпеченні держави фінансовими ресурсами шляхом мобілізації частини створеного ВВП країни для фінансування його витрат;
економічна - цілеспрямований вплив на економіку через оподаткування для регулювання попиту і пропозиції, проведення структурних змін суспільного відтворення;
соціальна - згладжування нерівності в рівнях доходів населення шляхом перерозподілу національного доходу і ВВП;
стимулююча - активізація інвестиційної та інноваційної діяльності, створення умов для прискореного накопичення капіталу в найбільш перспективних галузях економіки;
екологічна - охорона навколишнього середовища та раціональне природокористування за рахунок введення екологічних податків та штрафних санкцій;
контрольна - для прийняття державою рішень в області функціонування як окремих видів податків, так і всієї податкової системи;
міжнародна - введення податків відповідно до вимог міжнародних угод для зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами [4, с. 185].
Методи здійснення податкової політики залежать від цілей, яких прагне досягти держава. У сучасній практиці широкого поширення набули такі методи, як зміна податкового навантаження на платника податків, введення диференційованих податкових ставок, встановлення або скасування податкових пільг.
На основі аналізу існуючих визначень податкової політики можна зробити наступні висновки [5, с. 113]:
податкова політика являє собою комплекс економічних, орг...
