анізаційних заходів та заходів з регулювання податкових відносин;
суб'єкти податкової політики - органи державного та місцевого самоврядування;
система, в рамках якої реалізується політика - це національна податкова система;
регламентованість політики - жорстко законодавча база;
критерії податкової політики - ефективність, витратність податкової системи.
Отже, податкову політику можна визначити як сукупність правових, економічних та організаційних заходів суб'єкта податкової політики щодо регулювання податкових відносин, спрямованих на досягнення високої ефективності і низької витратності податкової системи.
Суб'єкт податкової політики - держава.
Об'єкт податкової політики - оподаткування.
Податкова політика багатогранна і включає в себе:
вироблення науково обгрунтованої концепції розвитку податкової системи;
визначення основних напрямів і принципів оподаткування;
розробку заходів, спрямованих на досягнення поставлених конкретних цілей в галузі соціально-економічного розвитку суспільства, збільшення дохідної частини бюджету і т.д. [6, с. 78].
У залежності від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань податкова політика підрозділяється на податкову стратегію і податкову тактику.
Податкова стратегія передбачає вирішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції розвитку податкової системи країни.
Податкова тактика передбачає вирішення завдань конкретного періоду шляхом своєчасної зміни податкової системи.
Стратегічні напрями податкової політики визначаються вищими органами виконавчої та законодавчої влади держави.
Можна виділити наступні стратегічні напрямку податкової політики:
побудову стабільної податкової системи;
полегшення податкового тягаря товаровиробників;
скорочення податкових пільг;
розвиток податкового федералізму [7, с. 91].
У залежності від масштабу і сфери впливу податкова політика підрозділяється на внутрішню і зовнішню.
Зовнішня податкова політика спрямована на уникнення подвійного оподаткування, зближення податкових систем різних країн, посилення податкового контролю при здійсненні міжнародних торговельних операцій.
Внутрішня податкова політика проводиться в рамках національної економіки та передбачає вирішення внутрішніх завдань.
Існує три типи податкової політики:
політика максимальних податків;
політика розумних податків;
політика високих податків з високим рівнем соціальних гарантій [7, с. 102].
При першому типі держава встановлює високі ставки податків, скорочує податкові пільги, переслідуючи тільки фіскальну мету. Таку політику держава проводить в певні моменти розвитку, в силу чого вона призводить до негативних наслідків, суть яких полягає в наступному.
По-перше, у платників податків після сплати податків практично не залишалося фінансових ресурсів, що унеможливлювало розширене відтворення. В економіці країни назрівала криза, падали темпи зростання виробництва у всіх галузях.
По-друге, широкі масштаби набуло масового ухилення від оподаткування, що призвело до того, що по більшості податків держава збирала трохи більше половини належних доходів. Практика ухилення від сплати податків фактично ставила під сумнів доцільність функціонування російської податкової системи. Кожен третій легальний платник податків, що стоїть па обліку в податковому органі, податків взагалі не платив, практично кожен другий платив менше, ніж належить за законом, і лише один з шести платників податків справно і в повному обсязі розраховувався з державою за своїми зобов'язаннями.
По-третє, масовий характер придбала так звана тіньова економіка, рівень виробництва в якій, за різними оцінками, сягав від 25 (за офіційними даними) до 40% (за експертними оцінками). Але приховувані від оподаткування фінансові ресурси, як правило, не йшли на розвиток виробництва, а переводилися на рахунки в закордонних банках і «працювали» на економіку інших країн.
Все це стало однією з головних причин вибухнула в серпні 1998 р гострої фінансової кризи, наслідком якого стали змінилася податкова політика та посилення регулюючої ролі держави в розвитку економіки за допомогою більш активного використання ринкових механізмів, і тому числі податків.
При другому типі ...
