Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижче, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки ). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.
Для податкової політики країн, які мають довгострокову концепцію побудови національної економіки, характерні такі риси:
? чітке визначення проблем, що стоять перед економікою країни;
? ранжирування цілей за ступенем їх важливості і концентрація зусиль на досягненні найбільш важливих з них
? проведення аналітичної роботи та вивчення зарубіжного досвіду податкових реформ, чітке уявлення про економічні результати, вигоди і втрати при здійсненні кожної з програм реформування;
? оцінка ефективності реалізації подібних програм у минулому;
? аналіз наявних у розпорядженні інструментів;
? аналіз вихідних умов;
? коректування політики з урахуванням національної специфіки та специфіки моментів часу. [4, c. 122]
На практиці податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням. Держава надає цьому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства. Для підтримки високої ефективності державної податкової політики необхідно підтримувати певні пропорції між прямими і непрямими податками з урахуванням специфіки конкретної країни. До проблеми орієнтування податкової системи країни на прямі або непрямі податки існують два підходи. В основі першого підходу лежить положення про те, що ті фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, повинні платити і більш високі податки в порівнянні з тими, хто не має в своєму розпорядженні ні високими доходами, ні дорогої власністю (принцип платоспроможності).
Другий підхід заснований на тому, що більш високі податки повинен платити той, хто отримує більшу вигоду від експонованих суспільством послуг, що розглядається як реалізація принципу справедливості, оскільки саме ці категорії населення і повинні оплатити послуги, що представляються суспільством за рахунок бюджетних коштів. Основний недолік обох концепцій полягає в тому, що, по-перше, визначити суму тих благ, які окремі платники податків отримують від існування армії та органів охорони правопорядку, не представляється можливим, а по-друге, методики по вимірюванню можливості сплати податків для кожного платника податків відсутні.
. 2 Інструменти податкової політики
Для досягнення цілей, що стоять перед податковою політикою, усунення виникаючих диспропорцій функціонування податкового механізму держава використовує різні інструменти і, зокрема, такі як конкретні види податків та їх елементи, об'єкти, суб'єкти, пільги, терміни сплати, ставки, санкції.
Специфіка інституту податкових пільг визначається видами податків, методиками розрахунку, цілями їх використання та країнами їх застосування. Світова практика виробила оптимальний комплекс принципів організації податкового регулювання. До них, зокрема, відносяться наступні:
? застосування податкових пільг не носить виборчого характеру;
? інвестиційні пільги надаються виключно платникам, які забезпечують виконання державних інвестиційних програм і задані обсяги виробництва;
? застосування пільг не повинно завдавати істотного збитку державним економічним інтересам;
? порядок дії податкових пільг визначається законом і не підлягає істотним коригуваннями на місцевому рівні.
Іншим важливим інструментом державного податкового регулювання економіки є податкові санкції. Їх роль двоїста, тому що, по-перше, вони забезпечують виконання податкового законодавства (санкції застосовуються за неналежне виконання зобов'язань перед бюджетом або позабюджетними фондами), а по-друге, вони орієнтують господарюючі суб'єкти на використання у своїй діяльності більш ефективних форм господарювання. Разом з тим не можна не відзначити, що дієвість санкцій залежить від ефективної роботи контролюючих органів.
Та...
