езультатах аналізу виконання поточних податкових зобов'язань та прогнозу макроекономічної ситуації в регіонах.
Для оцінки й прогнозу податкових надходжень проводять всебічний і багатофакторний аналіз даних про податкову базу, надходженнях до бюджетну систему, а також аналіз тенденцій соціально-економічного розвитку.
Вибираючи той чи інший метод прогнозування, слід виходити також з масштабів даного регіону та його соціально- економічного розвитку.
Крім того, застосовувані методи мають свої особливості при короткостроковому, середньостроковому і довгостроковому плануванні. Як короткострокове, так і середньострокове податкове планування являє собою ряд взаємопов'язаних послідовних процесів, і на кожному з етапів доцільно використання конкретних методів.
Особливе місце в загальнодержавному податковому плануванні відводитися податковим органам як структурі, що виконує поряд з контрольними процедурами функцію бюджетно-податкового планування.
1.3 Організаційний механізм планування надходжень з податків і зборів
Податкове адміністрування можна розглядати як складну організаційну систему, що складається із сукупності технологічно взаємопов'язаних і взаємодіючих підсистем (див. рис. 1.4.1).
Малюнок 1.4.1 - Підсистеми податкового адміністрування
Відносна автономність здійснення функцій управління дозволяє розглядати їх у вигляді самостійних підсистем. Доказом правомірності такого підходу виступає структура побудови податкових органів. Відомо, що у складі підрозділів УФНС Росії, ИФНС Росії створені управління, відділи, функції яких відповідають загальним функцій Управління [19].
На наведеній схемі послідовність розміщення підсистем, що відображають відповідну функцію, не відповідає строго теорії менеджменту. Однак. На наш погляд, це виправдано з технологічної точки зору. Прогнозування та планування податкових надходжень передують такі функції, як організація, облік, контроль і аналіз, - забезпечують по відношенню до процесу планування. Функції регулювання і мотивації слід розглядати як допоміжні по відношенню до прогнозування та планування.
Розкриємо особливості специфічних функцій (підсистем) податкового адміністрування при взаємодії з підсистемою «Прогнозування та планування податкових надходжень в бюджетну систему».
Підсистема «Організація діяльності податкових органів та їх взаємодія» забезпечує організаційне закріплення функції прогнозування і планування податкових надходжень за відповідними структурами, підрозділами ФНС Росії та інших податкових органів.
Підсистема «Облік платників податків і податкових надходжень» створює інформаційну базу про чисельність і динаміці різних категорій платників податків: організацій, індивідуальних підприємців, фізичних осіб, а також про податкові платежі.
У Російській Федерації ведуться державні реєстри, що містять відповідно відомості про створення, реорганізації та ліквідації юридичних осіб, придбанні фізичними особами статусу індивідуального підприємця, припинення фізичними особами діяльності в якості індивідуальних підприємців, інші відомості про юридичних осіб, індивідуальних підприємцях та відповідні документи [19].
Єдність і порівнянність зазначених відомостей забезпечуються за рахунок дотримання єдності принципів, методів і форм ведення державних реєстрів [23]. На основі врахування податкових надходжень формується звітність про податкові надходження в розрізі контингенту податків і зборів. Разом з тим створюються бази даних про податкові надходження і показниках господарсько-фінансової діяльності найбільших і бюджетоутворюючих платників податків.
Одне із завдань діяльності структур податкових органів, що відносяться до підсистеми «Контроль правильності обчислення та сплати податків і зборів в бюджетну систему», - сприяння збільшенню податкових надходжень у бюджетну систему. У результаті контрольної роботи, як правило, відбувається донарахування податків і зборів. Обсяги можливого донарахування податків і зборів (недоїмок) в результаті контрольної діяльності доцільно прогнозувати і враховувати при розробці планів податкових надходжень. Підвищенню обгрунтованості прогнозів донарахувань податків і зборів сприяє аналітична обробка матеріалів перевірок. Крім того, при обгрунтуванні прогнозів податкових надходжень доцільно враховувати намічені організаційні заходи, здійснювані податковими органами. Суб'єктами податкового контролю є податкові органи, органи внутрішніх справ, митні органи. Окремими контрольними повноваженнями щодо сфери оподаткування володіють Рахункова палата РФ і Мінфін РФ. Об'єктами податкового контролю є фінансово-господарсь...
