ДВ за ставкою 18% у всіх випадках, не зазначених вище.
При визначенні суми ПДВ розрахунковим методом сума податку визначається процентним відношенням податкової ставки до податковій базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки, - 10/110, 18/118.
1.3 Об'єкти оподаткування. Особливості визначення податкової бази. Податкові пільги
Об'єкт оподаткування - це реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата чи інше обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку.
Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування.
Застосування ПДВ при виконанні робіт (наданні послуг) у рамках договірних відносин між господарюючими суб'єктами, які є платниками податків різних держав - членів МС, регламентується нормами Угоди ТЗ та Протоколу про роботах, послугах ТЗ. Практика показала, що в цих випадках у платників податків при обчисленні ПДВ виникають труднощі у визначенні місця реалізації послуг, що надаються в рамках МС, і, як наслідок, у визначенні сторони договору, що сплачує ПДВ.
Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Податкова база і порядок її визначення встановлюється НК РФ.
Для визначення розміру ПДВ необхідно чітко уявляти порядок формування податкової бази. Податкова база для обчислення і сплати ПДВ визначається залежно від особливостей реалізації вироблених платником податку або придбаних на стороні товарів, робіт, послуг. При цьому важливо мати на увазі, що у разі застосування платником податку при реалізації, а також при передачі, виконанні або надання для власних потреб товарів, робіт, послуг різних податкових ставок податкова база повинна визначатися окремо по кожному виду товарів, робіт, послуг, які оподатковуються за різними ставками.
Податкова база залежить також від застосування тих чи інших цін в діючій системі ціноутворення.
По-перше, до виручки від реалізації товарів, робіт і послуг включаються всі доходи, отримані платником податку і безпосередньо пов'язані з розрахунками по оплаті товарів, робіт і/або послуг як в натуральній, так і в грошовій формі , включаючи оплату цінними паперами.
По-друге, виручка в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Банку Росії на дату оплати відвантажених товарів.
По-третє, ціни на реалізовану продукцію встановлюються платником податків за погодженням з покупцем і в цьому розмірі включаються в податкову базу.
При визначенні податкової бази по податку на додану вартість слід пам'ятати, що до різних операцій можуть застосовуватися різні ставки податку. Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) застосовуються різні ставки податку на додану вартість, то податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. Якщо ж при реалізації використовується одна ставка для всіх операцій, то податкова база визначається підсумовуванням всіх операцій.
Таким чином, підприємствам необхідно організувати роздільний облік операцій, пов'язаних з формуванням податкових баз, які оподатковуються за різних податкових ставок.
Варто також відзначити, що формування податкової бази залежить від видів об'єктів оподаткування.
При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав отриманих ним у грошовій або натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами.
При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації відповідно на дату, що відповідає моменту визначення податкової бази при реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав або на дату фактичного здійснення витрат.
Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг), якщо інше не передбачено НК, визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) та без включення до них ПДВ.
Пільгами по податках визнаються надаються окремим категоріям платників податків передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі.
З 2013 року в податкову базу не вклю...
