Ф. Місцеві органи влади і управління встановлюють порядок і строки сплати земельного податку.
Наприклад, вони вправі встановлювати звітні періоди, якими визнаються I, II і III квартал календарного року. У цьому випадку сплачуються авансові платежі з податку. Але розрахунки за авансовими платежами після закінчення кожного звітного періоду платники податків з 2011 року до податкових органів не представляють.
Земельний податок і авансові платежі по ньому підлягають сплаті установами в порядку і строки, встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга).
Термін сплати податку для платників податків-організацій за підсумками року не може бути встановлений раніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). При цьому сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленої після закінчення податкового періоду, і сумами підлягають сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з податку (п. 5 ст. 396 НК РФ).
Для організацій витрати на сплату податку на нерухоме майно та особливо цінне рухоме майно, а також витрати на сплату земельного податку включені в суму субсидії на фінансове забезпечення виконання державного (муніципального) завдання. Казенне установа сплачує зазначені податки в межах доведених йому на ці цілі лімітів бюджетних зобов'язань.
Таке положення діє щодо нерухомого та особливо цінного рухомого майна. Однак, як правило, установи не мають будь-якого іншого майна у власності або на умовах обмеженого речового права. У зв'язку з цим виходить, що установи фактично звільнені від сплати податку на майно та земельного податку, оскільки держава, розраховуючи і виділяючи їм субсидії (ліміти бюджетних зобов'язань) на виконання державного завдання, спочатку закладає в цю суму витрати на сплату даних податків, тобто саме за допомогою державних (муніципальних) установ сплачує податок на майно і земельний податок.
Виходячи з цього, відповідно до положень Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації РФ (затв. наказом Мінфіну Росії від 21.12.2011 № 180н) надання федеральному бюджетній установі субсидій на сплату транспортного податку, а також податку на майно та земельного податку слід відобразити із застосуванням виду витрат 611 «Субсидії бюджетним установам на фінансове забезпечення державного завдання на надання державних послуг (виконання робіт)» класифікації видатків бюджетів.
Якщо у бюджетної установи немає коштів для сплати земельного податку (авансових платежів з податку) через затримку фінансування, то установі необхідно відповідно до статті 64 НК РФ самостійно звернутися до податкових органів із заявою про відстрочення сплати земельного податку (авансових платежів з податку), а також з документом, що підтверджує затримаю фінансування.
Порядок заповнення податкової декларації
Починаючи зі звітності за 2011 рік застосовується форма податкової декларації по земельному податку, затверджена наказом ФНС РФ від 28.10.2011 № ММВ - 7-11/696 @ .Подать декларацію потрібно буде не пізніше 1 лютого 2014.
До складу декларації включається:
Титульний лист;
Розділ 1 «Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету»;
Розділ 2 «Розрахунок податкової бази й суми земельного податку».
Декларація заповнюється стосовно сум земельного податку, що підлягають сплаті до бюджету за відповідним кодом (кодами) ОКАТО муніципального освіти. При цьому в декларації, що подається до податкового органу, вказуються суми земельного податку, коди Окатий яких відповідають територіям муніципальних утворень, підвідомчим даним податковому органу [33].
1.2 Порядок оподаткування землі, практика застосування податкового законодавства
земельний податок бюджет законодавство
Сплачують податок організації та фізичні особи, у тому числі індивідуальні підприємці, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння [2].
Щодо земельних ділянок, наданих на праві постійного (безстрокового) користування, слід мати на увазі, що в постійне (безстрокове) користування земельні ділянки надаються державним і муніципальним установам, казенним підприємствам, центрам історичної спадщини президентів РФ , припинили виконання своїх повноважень, а також органам державної влади та органам місцевого самоврядування. Громадянам земельні ділянки в постійне (безстроко...
