ірність стягнення заборгованості, даними про погашення заборгованості в минулому в залежності від терміну заборгованості та мати уявлення про ймовірності погашення заборгованості даним клієнтом. Російські підприємства часто не розпорядженні такої інформації в тому вигляді, який забезпечив би її точність. Тому рішення про створення резерву по сумнівних боргах часто не виконуються або виконуються не точно, і такі резерви не відповідають сумнівних боргах. У наступних розділах ми розглянемо способи розподілу заборгованості за термінами і способи оцінки ймовірності її стягнення, які можуть використовуватися як у системі IAS, так і в російській системі обліку.
Класифікація.
У російської системі обліку неоплачений залишок акціонерного капіталу відображається в активі балансі. Відповідно до IAS неоплачений залишок акціонерного капіталу, який повинен бути сплачений акціонерами, вказується як контр-пасивний рахунок в пасиві балансу з тим, щоб показати чистий акціонерний капітал.
Наступна інформація, отримана на підставі існуючих облікових даних, необхідна російському підприємству при оцінці ймовірності стягнення дебіторської заборгованості відповідно до російської системою обліку, і IAS.
Повний список дебіторської заборгованості (який звірений з головною книгою) повинен складатися на кінець кожного періоду в розрізі наступних категорій:
Експорт
Внутрішній ринок
Інформація повинна включати в себе, як мінімум, наступне:
Номер субрахунка
Назва клієнта
Суму заборгованості у відповідній іноземній валюті при реалізації на експорт
Сума в рублях (або рублевий еквівалент) дебіторської заборгованості
Часовий аналіз заборгованості кожного клієнта, представлений таким чином:
Поточна
Прострочена від 0 до 30 днів
Прострочена від 30 до 60 днів
Прострочена від 60 до 90 днів
Прострочена від 90 днів до одного року
Прострочена більше одного року
Резерв по сумнівних боргах у відношенні конкретних дебіторів з поділом даних на три колонки (початкове сальдо, рух, кінцеве сальдо)
Резерв по сумнівних боргах відносно загальної дебіторської заборгованості (дані також представлені в трьох колонках), розрахований на підставі формули, що застосовується щодо простроченої заборгованості
Загальна сума резерву
Умови продажу в кредит
Загальна сума дебіторської заборгованості, що підлягає стягненню
Щомісяця (або як мінімум щокварталу) контрольно-фінансовий орган підприємства (як правило, складається з керівництва компанії та фінансових контролерів) повинен проводити оцінку ймовірності стягнення заборгованості. Така оцінка має базуватися на даних про погашення клієнтом заборгованості в минулому, терміни заборгованості, про поточний фінансовий стан і відносинах з компанією. Як правило, повинні розглядатися всі великі дебітори окремо, і застосовується загальна формула відносно більш дрібних (для цілей IAS) [1].
1.3 Сучасні методи відображення і управління дебіторською заборгованістю
Дебіторська заборгованість відноситься до високоліквідних активів організацій, що володіє підвищеним ризиком. Великий обсяг простроченої та безнадійної дебіторської заборгованості істотно збільшує витрати на обслуговування позикового капіталу, підвищує витрати організації, що спричиняє зменшення фактичної виручки, рентабельності та ліквідності оборотних коштів, а значить і негативно позначається на фінансовій стійкості, підвищує ризик фінансових втрат компанії.
Величина дебіторської заборгованості є показником піддається управлінню. Однак якщо в умовах ринкових відносин дебіторська заборгованість допомогою наданого товарного кредиту є механізмом розширення товарообігу, в Росії дана категорія відрізняється за самою природою і походженням. Часто це штучно створені борги, які вигідні підприємству, оскільки збільшують величину оборотних активів господарюючого суб'єкта, з одного боку, а з іншого, - є частковим виправданням невиконання зобов'язань за кредиторською заборгованістю, у тому числі по платежах до бюджету, через відсутність грошових коштів. Будучи обумовленої самим процесом грошового обороту підприємства, дебіторська заборгованість за своєю структурою, розмірами тривалості перебування у складі авансованих грошових коштів підлягає регулюванню, виступаючи в якості об'єкта фінансового керування, що припускає оптимізацію розміру заборгованості і забезпечення своє...
