ся визначене та ймовірний подія. Так, за позовом споживача суд може зобов'язати компанію виплатити позивачеві компенсацію, а також сплатити судові витрати обох сторін.
Вимоги до відображенню резервів британських компаній викладено у багатьох документах британських професійних інститутів: стандартах SSAP 2, 5, 15, 17, 18, а також не має сили стандарту документі Комітету за стандартами FRED 14. Така кількість документів, присвячених формуванню і відображенню резервів у бухгалтерській звітності, підкреслює значення, яке надає цьому питанню професійне співтовариство бухгалтерів.
В В
ОЦІНКА МАЙНА
У британській системі бухгалтерського обліку та звітності вважають необоротні активи основні засоби, нематеріальні активи, інвестиції в інші підприємства і гудвіл. Законодавство не містить жодних приписів щодо способів оцінки необоротних активів і способів їх списань, залишаючи це цілком в компетенції професійних інститутів. Такі питання регулюються стандартами SSAP 12, 13, 19, FRS 10 і FRED 17. p> В основі оцінки необоротні активи лежить покупна ціна, що включає в себе і витрати на транспортування та встановлення основного засобу, а в разі виготовлення активу самою компанією оцінка може включати "в розумній пропорції і ті витрати компанії, які мають лише непряме відношення до продукції, виробленої цим активом, але не більше ніж протягом строку виробництва цієї продукції "[1]. Процентні виплати, пов'язані з придбанням активу, теж ставляться на його собівартість. В якості альтернативних способів у Великобританії використовують оцінку активів за поточною та ринкової вартості на дату останньої переоцінки. При цьому періодичність переоцінок визначається самою компанією. Хоча ніяких законодавчих приписів, що стосуються частоти переоцінок, не існує, ASB рекомендує робити це щорічно.
Більшість британських компаній вибирають для публікації своєї звітності принцип собівартості (історичної або первісної вартості), хоча Закон про компанії 1985 р. надає можливість складати звітність і на базі поточної вартості. Вперше така можливість була передбачена в стандартах SSAP 7 в 1974 р. У 70-ті роки у Великобританії відзначалася досить висока інфляція, і оцінка активів за поточною вартістю в таких умовах була вдалим способом відбити "реальну цінність" активів фірм. Однак цей підхід не прижився у бухгалтерській практиці, оскільки вважалося, що постійні переоцінки будуть сприяти терпимого відношенню до інфляції з боку бухгалтерів і фінансистів. Для Великобританії це виявилося неприйнятним. Більшість компаній, що починали в 70 - 80 роки вести "Інфляційну бухгалтерію", зараз від неї відмовилися. Виняток становлять лише надають комунальні послуги компанії, які в силу особливостей своєї діяльності зобов'язані погоджувати свої тарифи з місцевими та державними властями, підтримуючи їх на мінімальному рівні. Облік за поточними цінами дозволяє цим компаніям показувати у звітах більш високі прибутку і високі значення вкладеного капіталу. Британське законодавство надає максимальну свободу для оцінки інвестицій. Закон про компанії 1985 дає право керівництву компаній визначати для цього будь-який спосіб, який здасться їм найбільш відповідним обставинам і особливостям компанії.
Деякі труднощі виникають при нарахуванні амортизації, якщо облік необоротних активів ведеться за результатами періодичних переоцінок. У цьому випадку суми щорічних амортизаційних відрахувань, що відображаються у звіті про прибутки і збитки, будуть сильно відрізнятися - від собівартості (історичної вартості) до вартості повного заміщення. Проте складнощі, що виникають при нарахуванні амортизації та переоцінки активів, ніяк не впливають на податкові зобов'язання фірми, оскільки, в податковому законодавстві Великобританії закріплені абсолютно самостійні, не залежні від способу нарахування амортизації, правила розрахунку оподатковуваного прибутку та податкових пільг.
Особливі правила обліку стосуються обліку інвестицій в нерухомість: SSAP 19 передбачає для них не амортизаційні відрахування, а щорічні переоцінки з віднесенням різниці в резерв переоцінки, а якщо негативна різниця перевищує цей резерв, то перевищення відноситься на рахунок прибутку і збитків.
В
ОБЛІК Орендовані засоби
Стандарт SSAP 21 виділяє два види оренди: фінансовий та операційний лізинг. Основним ознакою фінансового лізингу є перехід всіх ризиків і вигод, пов'язаних з використанням активу, від власника орендарю. При цьому наведена вартість встановлених на весь термін оренди мінімальних орендних виплат повинна покривати не менше 90% вартості орендованого активу. Випадки оренди, не підпадають під це визначення, становлять операційний лізинг.
Британський бухгалтерський стандарт з обліку орендованих основних коштів потребує відображення в обліку орендаря активів, орендованих на умовах фінансового лізингу, аналогічного в...
