ому випадку вона представляється у формі № 2 у дужках.
Стаття 142 «³дкладені податкові зобов'язанняВ»
Відкладене податкове зобов'язання відображається у бухгалтерському обліку при створенні (Нарахуванні) за кредитом рахунка обліку відкладених податкових зобов'язань у кореспонденції з дебетом рахунка обліку розрахунків з податків і зборів. При цьому проводиться запис:
Дт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток В»
Кт 77 «³дкладені податкові зобов'язанняВ»
У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць будуть зменшуватися або повністю погашатися відкладені податкові зобов'язання. Суми, на які зменшуються або повністю погашаються у звітному періоді відкладені податкові зобов'язання, відображаються в бухгалтерському обліку записом:
Дт 77 «³дкладені податкові зобов'язанняВ»
Кт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток В».
Відкладене податкове зобов'язання при вибутті об'єкта активу або виду зобов'язання, на якій воно було нараховано, списується на рахунок обліку прибутків і збитків у сумі, на яку за законодавством РФ про податки і збори не буде збільшена оподатковуваний прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів:
Дт 77 «³дкладені податкові зобов'язанняВ»
Кт 99 В«Прибутки та збиткиВ»
Показник «³дкладені податкові зобов'язанняВ», що відображаються у формі № 2, розраховується як різниця між оборотом за дебетом рахунка 68 і кредиту рахунку 77 за звітний період і оборотом за дебетом рахунка 77 і кредитом рахунку 68 за звітний період (Також може мати негативний знак). p> Стаття 150 В«Поточний податок на прибутокВ». p> За статтею "Поточний податок на прибуток" відображається сума податку на прибуток (дохід), обчислена організацією відповідно до встановленого законодавством Російської Федерації порядком. p> Сума податку на прибуток, який визначається виходячи з облікового прибутку (збитку) і відображена у бухгалтерському обліку незалежно від суми оподатковуваного прибутку (збитку), є умовним витратою (умовним доходом) з податку на прибуток. p> Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку, сформованої в звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату. p> Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток враховується в бухгалтерському обліку на відокремленому субрахунку з обліку умовних витрат (Умовних доходів) з податку на прибуток до рахунку 99 "Прибутки і збитки ". p> Сума нарахованого умовного витрати з податку на прибуток за звітний період відображається у бухгалтерському обліку записом:
Дт 99 "Прибутки і збитки", субрахунок "Умовний податковий витрата з податку на прибуток ",
Кт 68 "Розрахунки з податків і зборів", субрахунок "Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток". p> При нарахуванні умовного доходу з податку на прибуток за звітний період проводиться запис:
Дт 68 "Розрахунки з податків і зборів", субрахунок "Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток",
Кт 99 "Прибутки і збитки", субрахунок "Умовний податковий дохід з податку на прибуток ". p> Поточним податком на прибуток (поточним податковим збитком) визнається податок на прибуток для цілей оподаткування, який визначається виходячи з величини умовного витрати (умовного доходу), скоректованої на суми постійного податкового зобов'язання, відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання звітного періоду. p> При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та оподатковуваних тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток буде дорівнює поточного податку на прибуток (поточному податковому збитку). p> Поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток) за кожний звітний період має визнаватися в бухгалтерській звітності як зобов'язання, що дорівнює сумі неоплаченої величини податку. p> Стаття 190 В«Чистий прибуток (збиток) звітного періодуВ»
Чистий прибуток організації за звітний період або збиток визначається як показник прибутку (збитку) до оподаткування, збільшений на суму різниці між оборотом за дебетом рахунка 09 і кредитом рахунку 68 за звітний період і оборотом за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунка 09 за звітний період (вона може мати негативний знак), зменшений на суму різниці між оборотом за дебетом рахунку 68 за звітний період і кредиту рахунку 77 і оборотом за дебетом рахунка 77 і кредитом рахунку 68 за звітний період (вона також може мати негативний знак), зменшений на суму поточного податку на прибуток. p> Як було...
