сотки за векселями, відсотки за комерційними кредитами, витрати, пов'язані з оплатою послуг банків тощо
Зазначені види доходів і витрат відображають за статтями 060 і 070 лише в тому випадку, якщо вони були враховані на рахунку 91 В«Інші доходи і витратиВ».
Стаття 080 В«Доходи від участі в інших організаціяхВ». p> За даною статтею відображаються доходи від спільної діяльності (за договором простого товариства) і доходи від пайової участі в статутних капіталах інших організацій або дивіденди по акціях.
Доходи від спільну діяльність (просте товариство) враховуються записом: дебет рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ», кредит рахунку 91 В«Інші доходи і витрати В».
Доходи від пайової участі в статутних капіталах інших організацій по мірі їх відображення в обліку записуються за дебетом рахунка 76 і кредитом рахунку 91.
Таким чином, по даній статті вказуються суми доходів, що отримали своє відображення на рахунку 91 як інші доходи.
Статті 090 В«Інші доходиВ» і 100 В«Інші витратиВ». p> За даними статтями відображаються відомості про доходи та витрати, які є наслідком операцій, пов'язаних з рухом майна, - вибуттям основних засобів, нематеріальних активів, інших активів, операції по якому обліковуються на рахунку 91 В«Інші доходи і витратиВ»; кредитові обороти цього рахунку відображаються за статтею 090, дебетові - за статтею 100.
За даними статтями показуються також інші види операційних доходів і витрат. До них відносяться надходження і витрати з оренди основних засобів, витрати по утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів, витрати з анульованими виробничими замовленнями. Відповідно по цих доходах і витрат суми кредитових оборотів по рахунку 91 відносяться на статтю 090, дебетового - на статтю 100.
За даною статтею відображаються штрафи, пені, неустойки (отримані) за порушення умов договорів, прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році, надходження до відшкодування заподіяних організації збитків, курсові різниці, інші позареалізаційні доходи, тобто суми, враховані по кредиту рахунку 91.
За даною статті відображають пені, штрафи, неустойки (сплачені) за порушення умов договорів, відшкодування заподіяних організації збитків, збитки минулих років, визнані у звітному році, суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення, курсові різниці, суми уцінки активів (за винятком необоротних активів), інші позареалізаційні витрати, тобто суми, враховані за дебетом рахунка 91.
Стаття 140 В«Прибуток (збиток) до оподаткуванняВ». p> Дана стаття розраховується арифметичним шляхом складання доходів і вирахування витрат по попереднім статтями:
ст. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100
Стаття 141 «³дкладені податкові активиВ»
При складанні бухгалтерської звітності організації надається право відображати у бухгалтерському балансі сальдований (згорнуту) суму відкладеного податкового активу і налагодженого податкового зобов'язання (ПБО 18/02).
Відображення в бухгалтерському балансі сальдований суми відкладеного податкового активу та відкладеного податкового зобов'язання можливо при одночасній наявності умов:
- наявність в організації відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань;
- відкладені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання враховуються при розрахунку податку на прибуток.
У міру зменшення або повного погашення тимчасових різниць відкладені податкові активи зменшуються або повністю погашаються. Суми, на які в поточному звітному періоді зменшуються або повністю погашаються відкладені податкові активи, відображаються в бухгалтерському обліку наступного записом:
Дт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток В»
Кт 09 «³дкладені податкові активиВ»
Якщо в поточному звітному періоді відсутній оподатковуваний прибуток, але існує ймовірність того, що оподатковуваний прибуток виникне в наступних звітних періодах, суми відкладеного податкового активу залишаються без зміни до такого звітного періоду, коли виникне в організації оподатковуваний прибуток, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації про податки і зборах.
Відкладений податковий актив при вибутті об'єкта активи, за яким він був нарахований, списується на рахунок обліку прибутків і збитків у сумі, на яку за законодавству РФ про податки і збори не буде зменшена оподатковуваний прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних періодів.
Показник «³дкладені податкові активиВ» у формі № 2 розраховується як різниця між оборотом з Дт 09 «³дкладені податкові активиВ» в кореспонденції з рахунком 68 за звітний період і оборотом за Кт 09 в кореспонденції з рахунком 68 за звітний період. Обчислена різниця може мати негативний знак. У ць...
