джетування за методом «зверху вниз». Однак на практиці, як правило, застосовуються змішані (ітеративні) варіанти складання бюджетів, що містять в собі риси обох підходів - питання лише в тому, який підхід переважає.
Бюджет, складений «знизу вгору», передбачає збір і фільтрацію бюджетної інформації від керівників нижнього рівня до керівництва компанії. Керівники, відповідальні за виконання бюджетних показників, складають бюджет для тих областей діяльності, за які вони несуть відповідальність. Такий підхід дозволяє керівникам, приймаючи участь у підготовці своїх бюджетів, застосовувати накопичений досвід, знання істоти і проблем предметної області. Тим самим збільшується ймовірність того, що вони приймуть бюджет і будуть прагнути досягти запланованих цілей. Однак при такому підході багато сил і часу, як правило, йде на узгодження бюджетів окремих структурних одиниць. Крім того, досить часто представлені «знизу» показники сильно змінюються керівниками в процесі затвердження бюджету, що в разі необгрунтованості рішення чи недостатньою аргументації може викликати негативну реакцію підлеглих. Надалі така ситуація нерідко веде до зниження довіри й уваги до бюджетного процесу з боку менеджерів нижнього рівня, що виражається в недбало підготовлених даних або свідомому завищенні цифр в початкових версіях бюджету. Цей вид бюджетування широко поширений в Росії як через невизначеність ринкової ситуації, так і через небажання керівництва займатися плануванням.
Бюджет, який складається за методом «зверху вниз», вимагає від керівництва компанії чіткого розуміння основних особливостей організації та здібності сформувати реалістичний прогноз хоча б на аналізований період. Такий підхід забезпечує узгодженість бюджетів окремих підрозділів і дозволяє задавати контрольні показники з продажу, видатках і т.п. для оцінки ефективності роботи центрів відповідальності.
Найбільш прийнятна итерационная процедура бюджетування, при якій, як правило, спочатку зверху спускаються цільові фінансові показники, а після формування за напрямом «знизу-вгору» всієї системи бюджетів підприємства аж до основних заключних бюджетів, слід їх аналіз на відповідність виконання поставлених керівництвом цільових показників (оборотність, рентабельність, ліквідність тощо). Якщо бажані значення цільових показників досягаються, бюджет представляється керівництву на затвердження, після чого він з проекту стає директивним і розсилається всім менеджерам компанії для виконання і контролю. Якщо ж за результатами аналізу виявляється розбіжність отриманих цільових показників з бажаними, то від керівництва компанії слід завдання на підготовку наступної версії бюджетів. Такі ітерації повторюються до досягнення прийнятної версії, яка приймається як затвердженої.
РОЗДІЛ 2. СКЛАДАННЯ БЮДЖЕТУ ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «Цезар»
.1 Економічна характеристика діяльності підприємства ТОВ «Цезар»
Ресторан «Цезар», повне найменування товариство з обмеженою відповідальністю «Цезар» почав свою роботу 25 січня 2009 року в місті Ковров Володимирської області. Ресторан представлений двома поверхами поєднують у собі два зали, виконаних в давньоримському стилі, і барну зону. Сучасне технічне обладнання (система кондиціювання, освітлення, звук) робить цей заклад зручним для проведення банкетів і фуршетів. Персонал ресторану має багатий досвід у проведенні заходів будь-якої складності.
Проведемо аналіз прибутку і рентабельності. Дані для оцінки динаміки показників прибутку за 2010 рік наведено в табл. 1.
Таблиця 1. Фінансові результати діяльності ТОВ «Цезар»
показник 2010 годув +2011 годуІзмененіе (+, -) Тис. руб.Тис. руб.Тис. руб.% 1. Прибуток (збиток) від продажу продукціі360447511147322. Відсотки до полученію00003. Відсотки до уплате00004. Доходи від участі в інших організаціях00005. Інші операційні доходи12161192-24-26. Інші операційні расходи1642576-1066-657. Позареалізаційні доходи25482236-312138. Позареалізаційні расходи31862748-438139. Прибуток (збиток) до налогообложенія2540385513155210. Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі84611963504211. Прибуток (збиток) від звичайної деятельності169426599655712. Надзвичайні доходи000013. Надзвичайні расходи000014. Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) 1694265996557
За даними таблиці видно, що сума прибутку до оподаткування збільшився у звітному році на 1315 тис. руб. Це призвело до відповідного збільшення прибутку, що залишається в розпорядженні ТОВ «Цезар».
У динаміці фінансових результатів можна відзначити наступні позитивні зміни. Чистий прибуток зростає швидше, ніж прибуток від продажу і прибуток до оподаткування. Приріст з...
