ості дефектних відомостей і пооб'єктних актів на списання;
· включення до складу витрат попередньої оплати за неотриману продукцію;
· завищення витрат на виробництво продукції шляхом необгрунтованого віднесення до неї витрат, що підлягають фінансуванню за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств;
· фіктивне завищення вартості ввезеного з-за кордону обладнання, матеріалів і т. д. з метою подальшого завищення фактичних витрат;
д) види ухилень від сплати податків, що здійснюються за допомогою зловживань в особистих інтересах:
· використання в особистих інтересах матеріальних та грошових коштів державних або муніципальних підприємств їх співробітниками, які одночасно є власниками приватних підприємств;
· передача в особисте користування товарно-матеріальних цінностей з відображенням їх вартості на позабалансових рахунках;
· оренда житлових приміщень для проживання співробітників підприємства під виглядом оренди цих приміщень для виробничих потреб;
· неповна реєстрація в облікових журналах взятих на складування (зберігання) товарно-матеріальних цінностей;
е) види ухилень від сплати податків, що здійснюються шляхом формального збільшення числа співробітників:
· формальне зарахування на роботу інвалідів з метою отримання пільг;
· формальне надання статусу учня основним працівникам підприємства з метою зниження сум єдиного податку на поставлений дохід за видами діяльності, де базою обчислення виступає чисельність працівників;
ж) види ухилень від сплати податків, що здійснюються за допомогою підробки документів (даний тип ухилення межує з кримінальним і в окремих випадках може перерости в кримінальне злочин):
· використання фіктивних закупівельних документів;
· підробка фінансово-розрахункових документів (наприклад, виписка фіктивних нарядів на роботу);
· використання при проведенні комерційних операцій підроблених документів (загублених паспортів, накладних, інших документів, оформлених на інших осіб);
з) види ухилень від сплати податків, що здійснюються за допомогою неправомірного установи нових структур:
· створення комерційних структур на базі підприємства без поділу фінансово-господарської діяльності;
· створення не передбачених законом благодійних організацій і фондів;
· ліквідація діючих підприємств і створення тими ж засновниками нових структур, які не є їх правонаступниками, в цілях несплати сум заборгованості бюджету;
і) види ухилень від сплати податків, що здійснюються шляхом неправомірного ведення діяльності:
· ведення комерційної діяльності без реєстрації в податковому органі або порушення терміну постановки на податковий облік;
· здійснення ліцензованої комерційної діяльності без ліцензії;
· реалізація товарів, виготовлених підприємствами одного регіону, в іншому регіоні через приватних осіб за грошову винагороду;
· висновок державними (муніципальними) підприємствами договорів з підприємствами інших форм власності із заздалегідь обумовленими великими штрафними санкціями;
к) види ухилень від сплати податків, що здійснюються за допомогою недотримання порядку реєстрації і зберігання грошових коштів:
· вчинення фінансово-господарських операцій з оплатою готівкою без оприбуткування цих сум у касах підприємства;
· недотримання порядку зберігання в касі підприємства готівкових грошових коштів.
1.3 Оптимізація податків організаціями в рамках корпоративного податкового менеджменту
Способи податкової оптимізації різноманітні за своєю природою. Серед найбільш популярних методів оптимізації податків фахівці зазвичай виділяють: метод заміни відносин; метод поділу відносин; метод відстрочки податкового платежу; метод прямого скорочення об'єкта оподаткування; метод делегування податкової відповідальності підприємству-сателіту; метод прийняття облікової політики з максимальним використанням наданих можливостей для зниження розміру податкових платежів; метод застосування законодавчо встановлених пільг і преференцій для різних галузей народного господарства і груп платників податків; метод зміни юрисдикції збутового управління або центру прийняття управлінських рішень підприємства у вигляді установи самостійної юридичної особи або перенесення самих виробничих потужностей на користь зони пільгового режиму оподаткування та ряд інших. Розг...
