адаються);
за місцем виконання (надання) робіт (послуг);
за місцем діяльності покупця цих робіт (послуг).
Крім того, спеціальні правила встановлені щодо наступних видів робіт (послуг):
послуг (робіт) з перевезення та транспортуванні, а також безпосередньо пов'язаних з ними послуг (робіт);
послуг з організації транспортування трубопровідним транспортом природного газу по території РФ;
робіт (послуг), що здійснюються на ділянках надр, розташованих на континентальному шельфі або у виключній економічній зоні РФ, з метою геологічного вивчення, розвідки і видобутку вуглеводневої сировини.
Якщо місцем діяльності виконавця (організації або індивідуального підприємця), який виконує роботи (надає послуги), є територія РФ, то місцем реалізації також визнається територія РФ. Це правило застосовується до всіх видів робіт і послуг, для яких інші правила визначення місця реалізації не встановлені положеннями. Такі висновки випливають із системного тлумачення.
Місцем здійснення діяльності організації або індивідуального підприємця вважається територія РФ у разі фактичного присутності цієї організації або підприємця на території Російської Федерації на основі державної реєстрації.
За відсутності державної реєстрації місце здійснення діяльності визначається на підставі одного з таких критеріїв:
місця, вказаного в установчих документах організації;
місця управління організацією;
місця знаходження постійно діючого виконавчого органу організації;
місця знаходження постійного представництва в Російській Федерації (якщо роботи виконані (послуги надані) через це постійне представництво);
місця проживання індивідуального підприємця.
Місце реалізації послуг у сфері культури, мистецтва, освіти (навчання), фізичної культури, туризму, відпочинку та спорту визначається за місцем їх фактичного надання
Якщо ці послуги надані за межами території РФ, то місцем їх реалізації територія РФ не визнається. Причому не має значення, є виконавець російської або іноземної організацією.
Якщо відбувається реалізація комплекту послуг (наприклад, в рамках туристичної путівки), то місце реалізації послуг слід визначати по кожній послузі окремо.
Місце реалізації послуг з перевезення та транспортуванні, а також безпосередньо пов'язаних з ними робіт визначається ст.148 НК РФ.
1.4 Податкова база
Податкова база з ПДВ - це вартісна характеристика об'єкта оподаткування. Тому податок в більшості випадків обчислюється виходячи з вартості реалізованих товарів (робіт, послуг). Слід сумарно визначати податкову базу по господарським операціям, здійснюваним на внутрішньому ринку і які оподатковуються за однією ставкою.
З виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, необхідно заплатити ПДВ. Іншими словами, сума виручки і є податкова база.
Причому для цілей ПДВ виручка - це всі доходи, які отримані від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав. По-перше, це гроші. По-друге, це будь-яке інше майно. Наприклад, основні засоби, матеріали, продукти харчування, цінні папери та ін. Такі доходи враховуються у разі можливості їх оцінки й у тій мірі, в якій їх можна оцінити.
Виручка повинна бути обчислена в рублях.
Якщо розрахунки за продані товари (послуги) відбувалися в іноземній валюті, то цю суму слід перерахувати в рублі. Справа в тому, що податкова база визначається тільки в рублях. Перерахунок необхідно провести за курсом Банку Росії на дату відвантаження або на дату отримання передоплати (авансу). При отриманні передоплати (часткової або 100% -ої) момент визначення податкової бази виникає двічі: на день отримання передоплати і на день відвантаження. Тому перерахунок на рублі необхідно здійснювати два рази: за курсом Банку Росії на день отримання передоплати і за курсом Банку Росії на день відвантаження.
З цього правила є кілька винятків. Одне з них стосується виручки, яка одержана за товари (роботи, послуги), оподатковувані ПДВ за ставкою 0%). Валютну виручку, яку ви отримали за ці товари (роботи, послуги), також слід перерахувати в рублі за курсом Банку Росії.
Спеціальна дата для перерахунку валютної виручки встановлена ??також для податкових агентів, які купують товари (роботи, послуги) в іноземців, які не перебувають на обліку в податкових органах РФ. Податковий агент зобов'язаний обчислити, ...
