утримати за рахунок коштів, що підлягають перерахуванню іноземному особі, і сплатити до російського бюджету суму ПДВ. Перерахувати суму у валюті, яка підлягає сплаті іноземцю, необхідно на дату фактичного здійснення витрат з оплати товарів (робіт, послуг).
Вартість товарів (робіт, послуг) для цілей ПДВ визначається наступним чином.
Якщо товар підакцизний (сигарети, алкоголь, бензин), то в його вартості враховується сума акцизу. Сума ПДВ, яку необхідно пред'явити покупцеві, у вартість при цьому не включається.
Для цілей оподаткування за загальним правилом приймається та ціна товарів (робіт, послуг), яка вказана сторонами договору. Передбачається, що вона відповідає рівню ринкових цін.
Проте в деяких випадках податкові органи можуть перевірити правильність застосованих цін.
У відношенні угод, доходи і (або) витрати по яких визнані відповідно до гл.25 НК РФ починаючи з 1 січня 2012 р це можливо, якщо сторони угоди є взаємозалежними.
Податкова база дорівнює вартості товарів (робіт, послуг) також і в наступних випадках:
) за товарообмінними (бартерними) операціями;
) при безоплатній передачі товарів (робіт, послуг);
) при передачі права власності на предмет застави заставодержателю в разі невиконання забезпеченого заставою зобов'язання;
) при передачі товарів (результатів виконаних робіт, наданні послуг) для оплати праці в натуральній формі.
Окремі підприємства в силу специфіки своєї діяльності реалізують товари (роботи, послуги) не по вільними (договірними) цінами, а за державними регульованими цінами , які встановлені органами державної влади або місцевого самоврядування, або ж за цінами з урахуванням пільг, які встановлені цими органами. У цьому випадку, податкова база визначається як ціна, фактично стягувати з покупця.
При реалізації майна , врахованого за вартістю, що включає вхідний ПДВ, податкова база визначається як різниця між ціною реалізації, обчисленої виходячи з ринкових цін, з урахуванням ПДВ, акцизів (для підакцизних товарів), і вартістю реалізованого майна (залишковою вартістю з урахуванням переоцінок) Таким чином,
податкова база=ціна продажу - балансова вартість,
де ціна продажу - ціна за договором з урахуванням ПДВ, акцизу (для підакцизних товарів);
балансова вартість - вартість реалізованого майна, відображена в обліку продавця.
При закупівлі автомобіля для перепродажу у фізичних осіб, які не є платниками ПДВ, податкова база буде становити різницю між ринковою ціною його реалізації та і ціною його придбання.
Інакше кажучи, податкова база являє собою межценовой різницю:
Податкова база=Ціна продажу з ПДВ - Ціна придбання у фізичної особи
де ціна продажу - ціна, за якою ви продали автомобіль, з урахуванням ПДВ. При цьому ціна продажу повинна відповідати рівню ринкових цін.
При реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, закуплених у фізичних осіб, які не є платниками ПДВ, податкова база визначається як різниця між ціною реалізації, обчисленої виходячи з ринкових цін з урахуванням ПДВ, і ціною придбання вказаної продукції.
Іншими словами, податкова база в ситуації, що розглядається являє собою межценовой різницю і визначається так:
податкова база=ціна продажу - ціна придбання,
де ціна продажу - ціна, що включає в себе ПДВ, за якою продукція продається;
ціна придбання - ціна, за якою продукція була закуплена у фізичних осіб.
При виробництві товарів з давальницької сировини податкова база буде рівна вартості обробки сировини, її переробки чи іншої трансформації з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до неї ПДВ.
Отже, в податкову базу включається тільки вартість наданих вами як переробником послуг, яка вказана в договорі, без ПДВ.
Вартість давальницької сировини (матеріалів) при визначенні податкової бази не враховується.
Таким чином, податкова база=ціна послуг,
де ціна послуг - договірна ціна послуг без ПДВ.
При реалізації (робіт, послуг) за строковими угодами податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), зазначена безпосередньо в договорі (контракті), але не нижче їх вартості, обчисленої виходячи з ринкових цін, що діють на дат...
