останні 3 роки звернемося до податкового кодексу РФ і виберемо зміни, що відбулися в податковому законодавстві з 2011 року по 2013 рік.
Зміни в податковому законодавстві, які набрали чинності з 2011 року:
Податок на прибуток організацій:
. Ставка податку на прибуток організацій знижується з 24 до 20 відсотків за рахунок зниження федеральної частини податку з 6,5 до 2,5 відсотків. Дана міра, швидше за все, значно зменшить податкові платежі організацій (в абсолютній сумі), вивільняючи необхідні в умовах фінансової кризи оборотні кошти.
. Принципово змінено порядок застосування нелінійного методу амортизації амортизується майна для цілей оподаткування прибутку організації. Амортизація тепер буде нараховуватися не щодо окремого основного засобу або нематеріального активу, а в цілому по амортизаційної групі.
. Суми, спрямовані роботодавцем на оплату навчання працівників, враховуватимуться ним у складі витрат при обчисленні податку на прибуток. Причому враховуватися будуть не тільки витрати на підвищення кваліфікації або перепідготовку, але й на отримання середньої спеціальної або вищої освіти. Ці ж суми не включаються до оподатковуваного ПДФО доходу працівника, якому організація оплачує навчання, звільняє роботодавця від необхідності нарахування в цьому випадку ЕСН і страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Податок на доходи фізичних осіб:
. Збільшено суми податкових відрахувань по ПДФО, а також суми доходів, до досягнення яких надаються стандартні відрахування. Так, стандартний вирахування в розмірі 400 руб. на платника податків надаватиметься за всі місяці, в яких дохід фізичної особи не перевищив 40 тис. руб. (у 2010 р - 20 тис.). Розмір стандартного податкового відрахування на дітей збільшений з 600 до 1000 руб. в місяць, при цьому відповідний граничний розмір доходів підвищений з 40 до 280 тис. руб. Сукупний розмір соціального податкового вирахування підвищений на 20 тис. Руб. і з нового року складе 120 000 руб. Крім того, розмір майнового відрахування в розмірі витрат на придбання житла збільшено з одного до двох мільйонів руб. (остання поправка поширюється на правовідносини, що виникли з 01.01.2010).
. Триває лібералізація оподаткування відрядних витрат організацій. З поточного року був законодавчо дозволений давня суперечка платників податків і податкових органів про оподаткування ПДФО доходів у вигляді добових.
. Податкові пільги впроваджені і стосовно витрат організацій на сплату відсотків за позиками (кредитами) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення. Такі суми не тільки дозволено враховувати у складі витрат на оплату праці (в межах 3% загальної суми витрат на оплату праці), але і дозволено не обкладати ні ПДФО, ні ЕСН. Цей захід розрахована на три роки - з 01.01.2010 по 01.01.2013.
. Для цілей оподаткування ПДФО також знижені розміри матеріальної вигоди від економії на відсотках і доходів у вигляді банківських відсотків. У першому випадку доходи будуть обчислюватися тільки тоді, коли процентна ставка за договором менше двох третіх ставки рефінансування, а не трьох четвертих, як раніше. У разі отримання відсотків від банків оподатковуваним ПДФО не буде визнаватися дохід, обчислений за ставкою рефінансування, збільшеної на 5 процентних пунктів (раніше таке збільшення не передбачалося).
Податок на додану вартість:
. Вводиться відрахування ПДВ стосовно сум податку, сплачених у складі сум попередньої оплати. Таким чином, хоча сплата ПДВ з авансів, отриманих платниками податків, не скасовується, становище платників податків суттєво покращується, оскільки відповідні суми ПДВ приймаються до відрахування і, таким чином, не заморожуються в бюджеті.
. Відповідно до нової редакції для застосування відрахувань ПДВ щодо сум, обчислених при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, сплата податку більш не є необхідною. Відрахування тепер застосовуються в тому ж періоді, в якому визнається відповідна податкова база. Цей захід також спрямована на недопущення заморожування коштів організацій на кілька місяців.
Зміни в податковому законодавстві, які набрали чинності з 2012 року:
Податок на прибуток організацій:
. Виключені витрати на доплату до фактичного заробітку у разі тимчасової втрати працездатності.
. Включені витрати роботодавців за договорами на надання медичних послуг, укладеним на користь працівників на строк не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії
. Перелік витрат на добровільне страхування, що враховуються у витратах при оподаткуванні доп...
