ликобританії.
Податок на майно підприємств у Німеччині піддається серйозній критиці. Фактично майно підлягає потрійного обкладанню: промисловим податком, поземельним податком і податком на власність.
На відміну від інших місцевих податків даний податок не можна відносити на витрати виробництва і віднімати з оподатковуваного прибутку. Він підлягає сплаті навіть у тому випадку, якщо фірма завершить фінансовий рік зі збитками. У фізичних осіб обкладанню підлягають нерухоме майно, грошові кошти на банківських рахунках, цінні папери ,, коштовності, предмети розкоші, приватні літаки.
Для юридичних осіб неоподатковуваний мінімум становить 20 тис. марок. Пільги у вигляді зниженої ставки поширюються на майно в сільському і лісовому господарствах. Переоцінка майна відбувається кожні три роки. У Франції великі доходи бюджетові приносять податки на власність, ПДВ, податки стягуються з фізичних осіб.
Таблиця 1. Оподаткування прибутку корпорацій. [13, с. 57]
СтранаСтавка податку (у%) на рівні уряду центральногоБразілія35Велікобрітанія35 (для малих компаній - 25) Греція40 (по торговим корпораціям - 46) Ірландія50 (для малих компаній - 40) Португалія30-35Франція42ЮАР50 (у промисловості з видобутку алмазів- 56) Японія35-40
Ставлення податкових надходжень до валового внутрішнього продукту по аналізованих країнам коливається від 28.9% у США до 55.3% у Швеції, в середньому по Європі воно - 39.9%.
Таблиця 2. Результати порівняльного аналізу сучасних систем оподаткування промислово розвинених країн і Росії [24, с. 27]
Назва страниУровень реалізації економічної (регулюючої) функцііУровень реалізації фіскальної функцііІнвестіціонний потенціалРегіональний потенціалОтраслевой потенціалКонкурентний потенціалДоходи фізичних ліцДоходи юридичних ліцСобственность (майно) Акцизні платежіСША Німеччина Франція Іспанія Россіясредній високий середній середній нізкійсредній високий низький високий среднійнізкій низький низький середній нізкійвисокій високий високий низький нізкійвисокій високий середній високий нізкійсредній середній високий середній високійсредній високий середній середній нізкійнізкій високий високий високий високий
За структурою податкових надходжень країни можна розділити на наступні групи:
а) частка податків на прибуток, товари та послуги, а також відрахування на соціальний захист відрізняється незначно і коливається в межах 28-35% (Іспанія, Італія, Німеччина, Бельгія, Західна Європа в середньому)
б) найбільшою є частка прибуткових податків (від 37 до 58%) у США, Данії, Англії, Швеції, Польщі.
в) найбільшою є частка відрахувань на соціальний захист (від 38 до 46%) в Австрії, Франції, Нідерландах.
г) найбільшою є частка податків на товари та послуги (від 42 до 48,1%) в Португалії, Греції, Ірландії.
У числі майнових податків у всіх розвинених країнах переважають:
Податок на майно (нерухомість);
Земельний податок;
Податок на забудову міських територій;
Податок на будову і споруди;
Податок з власників транспортних засобів; [11, с. 59]
Серед прямих податків переважають податків на доходи і майно фізичних осіб, в системі непрямого оподаткування виділяються ПДВ та акцизи.
2. Перспективи розвитку податкової системи Росії
.1 Оцінка діючої податкової системи Росії
Для всіх країн не може бути єдиних, універсальних для різних економік, рівноважних параметрів податкового тягаря - податкових меж і оптимуму. Для багатьох сучасних розвинених країн цей висновок має відношення і до параметрів відомої кривої Лаффера - 35-40% до валового національного продукту з точкою податкового оптимуму 37,5%, розрахованим ще в 70-х роках для економіки США, але досі прийнятою багатьма фахівцями в якості бази для порівняльної оцінки податкового навантаження. [14. с. 42]
На підставі даних Мінфіну та Росстату, за оцінками фахівців з Національного дослідницького університету Вищої школи економіки податковий тягар для економіки Росії в 2011 році склало 36,6%. У порівнянні з даними 2010 року, цей показник зріс майже на 4 процентних пункти ВВП - з 32,7% до 36,6% ВВП. [18. с. 84] Найбільший внесок у збільшення податкового навантаження припадає на доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Як видно з даних табл. 3, за останні три роки податкове навантаження в Росії істотно збільшилася - з 31,7% у 2009 році до 36,6% в 2011 році.
Таблиця 3. Податкові надходження (у% від ВВП) [13. с. 54]
