одаткової системи Німеччини також має істотну специфіку, головною рисою якої є приблизно однакове і вельми значний податковий тягар, який несуть фізичні та юридичні особи.
Податки у ФРН забезпечують близько 80% бюджетних доходів. [13, с.117] Саме тому вони розглядаються урядом як головний засіб впливу держави на розвиток економіки, у зв'язку з чим в країні діє розгалужена і різноманітна система податків, що охоплює всі сторони життєдіяльності суспільства.
Податки поділяються на федеральні, земельні, спільні (федеральні і земельні), муніципальні общинні податки та церковні податки. [13, c.118]
Федеральні податки не підлягають ніякому перерозподілу. Вони включають надходження до бюджету від обкладення продукції споживчого попиту: бензину та іншого нафтового палива (5,6%), тютюну (3,1%), вино-горілчаних виробів (0,8%) та ін. В земельному бюджеті податкові збори від продажу низки споживчих товарів (пиво, кава, цукор та ін.) також відіграють певну роль. Але більш важливим компонентом є податки на майно і транспортні засоби.
У общинних зборах вирішальну роль відіграють промисловий і поземельний податки. На відміну від федеральних і земельних, що залишаються цілком в бюджетах відповідних управлінських рівнів, общинний промисловий податок частково (близько 18%) передається в розпорядження федерації і землі.
До основних податків відносяться прибутковий податок, у тому числі і у вигляді податку на заробітну плату, промисловий податок, земельний податок, корпоративний податок, податок на майно, податок на дохід з капіталу, податок на додану вартість. Сума перерахованих п'яти видів податків становить близько 92% від загальної суми податків.
Прибутковий податок з фізичних осіб є основним джерелом державних доходів. Він розподіляється наступним чином: 42,5% надходжень спрямовується до федерального бюджету, 42,5% - у бюджет відповідної землі і 15% - до місцевого бюджету. [17]
Податок на прибуток корпорацій є основним податком, який сплачують юридичні особи. Загальна ставка податку становить 45%. Даний податок передбачає так звану систему заліку, яка дозволяє врахувати інтереси акціонерів - фізичних осіб.
Податок на корпорації ділиться в пропорції 50% на 50% між федеральним і земельним бюджетами.
Податок з продажу також розподіляється по всіх трьох бюджетам, але співвідношення часто змінюються. Раніше він розподілявся так: 60% - до федерального бюджету, 35% - в земельні бюджети і 5% - у місцеві. Податок з продажу служить регулюючим джерелом доходів. За рахунок нього відбувається вирівнювання фінансового становища земель. Німеччина одна з небагатьох країн, де застосовується не тільки вертикальне, але і горизонтальне вирівнювання доходів. Високоприбуткові землі, такі як Баварія, Вюртемберг, Північний Рейн-Вестфалія, перераховують частину своїх фінансових ресурсів менш розвиненим землям - Нижньої Саксонії, Шлезвіг-Гольштейн.
В даний час в Німеччині два найбільші податку - прибуткового з фізичних осіб та податку на додану вартість. Питома вага ПДВ у доходах бюджету країни складає - 28%. Загальна ставка складає 15%, але ряд продовольчих товарів та книжково-журнальної продукції обкладаються за мінімальною ставкою 7%. [17]
Німецька держава має право на стягнення податків зі своїх громадян лише за умови законодавчого підтвердження цього права. Для утримання податків також необхідні певні фактичні підстави, що прописують в законі. При наявності таких підстав фінансове управління ФРН зобов'язане призначити законний розмір податків і здійснювати їх збір. Фінансовому управлінню офіційно заборонено вступати в які-небудь переговори або укладати угоди про ставку податку, воно має забезпечувати справедливий розподіл оподаткування. Окремі податки не регламентовані в загальному податковому законодавстві, але майже для кожного податку існує податковий закон.
Податкові закони покликані враховувати спеціальні економічні фактори та особливі обставини, як доходи, надмірно високі прибутки і витрати. Громадянство особи, як правило, не грає ролі при оподаткуванні.
дохід бюджетний соціальний політика
2.2 БЮДЖЕТНА СИСТЕМА ФРН
Федеральний устрій Німеччини своєрідно - відносини між різними рівнями державної влади ФРН володіють багатьма ознаками, характерними в основному для унітарних держав: широкі повноваження федерального уряду, однаковість законодавства з усіх найважливіших питань, а також єдність податкової системи для всієї федерації. При наданні соціальних послуг, державні органи виходять не з мінімальних соціальних стандартів, а з принципу забезпечення рівного рівня життя для всіх жителів країни....
