орот, складаний при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності Росії з країнами ближнього і далекого зарубіжжя.
ПДВ, будучи непрямим податком, включається у вигляді надбавки в ціну товару, а також тарифу на роботи або послуги і оплачується споживачем.
Власник товару, роботи або послуги при їх реалізації отримує з покупця разом з ціною і податкові суми, які потім перераховує державі. Тому непрямі податки нерідко називають податками споживання. Таким чином, непрямі податки призначаються для перенесення реального податкового тягаря на кінцевого споживача. Суб'єктом при оподаткуванні ПДВ є продавець товару (роботи або послуги), який виступає в якості посередника між державою і фактичним платником податку - споживачем цього товару (роботи або послуги).
Часто ПДВ називають «європейським» податком, віддаючи належне його ролі в становленні та розвитку західноєвропейського інтеграційного процесу. У країнах - членах Європейського Союзу ПДВ є найважливішим джерелом доходної бази бюджету ЄЕС. У 1979 р ними були узгоджені розміри податкової бази по ПДВ, створений спільний фонд коштів, поповнюваний за рахунок щорічних відрахувань в межах 1% від ПДВ. Ставки податку в цих державах коливаються від 5 до 33,3%.
Модель податку на додану вартість була розроблена французьким економістом М. Лоре в 1954 р, і він вперше був введений у Франції в 1958
Незважаючи на те, що ПДВ активно використовується при здійсненні фіскальної політики, йому притаманні і певні стимулюючі функції. Так, в європейських країнах від податку звільняються кошти, що інвестуються в основний капітал, не платять податок банки, фінансові установи, навчальні заклади, лікарі й адвокати, особи, що здають в найм житло. За ним зміцнилася характеристика найбільш «нейтрального» податку.
Уряди багатьох зарубіжних країн намагаються покривати бюджетний дефіцит, насамперед за рахунок збільшення надходжень від ПДВ, оскільки практикувалося в минулому в подібних випадках посилення прогресивного характеру оподаткування доходів негативно впливало на процес накопичення і ділову активність в цілому.
В даний час у світовій практиці спостерігається посилення ролі непрямого оподаткування. У 50-і рр. ПДВ стягувався тільки у Франції, зараз - у більшості європейських країн. У квітня 1967 року Рада ЄЕС оголосив ПДВ основним непрямим податком країн - членів ЄЕС. Слід також зазначити, що 20 з 24 країн - членів Організації економічного співробітництва та розвитку взяли ПДВ як основний податок на споживання. Також, наявність ПДВ у податковій системі служить обов'язковою умовою вступу до ЄС, оскільки він акумулює значні фінансові кошти в бюджеті Співтовариств.
Крім того, він стягується ще в 35 країнах Азії, Африки та Латинської Америки. Поки що цей вид непрямого оподаткування не діє в Канаді, США, Австралії та Швейцарії. Значного поширення ПДВ зумовлене численними перевагами даного податку в порівнянні з іншими.
Податком на додану вартість обкладається дохід, що йде на кінцеве споживання.
Однак дохід, що йде на накопичення та інвестування, звільняється від податку, що побічно стимулює ці процеси. Перевагою ПДВ є і те, що він дозволяє значно збільшити доходи держави від доходів, що йдуть на споживання, оскільки має більш широку, ніж у інших податків, бази оподаткування. Одночасно даний податок певною мірою стимулює розширення виробництва товарів, що йдуть на експорт, тому що при продажі продукції за кордон застосовується мінімально можлива ставка ПДВ - у розмірі 0%.
ПДВ, на відміну від інших різновидів непрямих податків і податків з обороту, дозволяє державі отримувати частину доходу на кожній стадії виробничого і розподільного циклу. При цьому кінцевий дохід держави від цього податку не залежить від кількості проміжних виробників.
Податок на додану вартість для держави є надзвичайно привабливим податком, тому що він залежить від обороту (обсягу реалізації) і не залежить від ефективності роботи підприємства, від прибутковості або збитковості, від наявності та вартості майна, від того , яку заробітну плату отримують працівники і чи отримують її взагалі. Якщо підприємство веде хоч якусь діяльність, то воно створює додану вартість і повинна платити цей податок. Завдяки цьому фіскальна функція податку на додану вартість дуже велика.
Непрямі податки є найбільш простими для держави з точки зору їх справляння, але також досить складними для платника податків з точки зору приховування від їх сплати.
Оподаткування доданої вартості - одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. На частку ПДВ припадає близько 80% всіх непрямих податків у Франції, більше 50% у Великобританії та Німеччині. При цьому надходження ПДВ...
