нятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації, а саме: речі, включаючи гроші та цінні папери, інше майно, в тому числі майнові права; роботи і послуги; охоронювані результати інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації (інтелектуальна власність); нематеріальні блага [1].
До нерухомих речей (нерухоме майно, нерухомість) належать земельні ділянки, ділянки надр і все, що пов'язано із землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе, в тому числі будівлі, споруди , об'єкти незавершеного будівництва. Речі, які не відносяться до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери, визнаються рухомим майном.
Оподаткування нерухомості - це форма обов'язкового безоплатного платежу в регіональний або місцевий бюджети, що становить встановлений відсоток від оціночної вартості нерухомого майна, що належить платникові податків на праві власності, господарського відання та оперативного управління.
На сьогоднішній день в російському законодавстві існує три майнових податку: земельний податок, податок на майно фізичних осіб і податок на майно організацій. Всі вони розрізняються за ставками, оподатковуваної базі і бюджетному рівню.
Так, земельний податок становить 0,3-1,5% від кадастрової вартості об'єкта і надходить до бюджетів муніципальних утворень. Податок на майно фізичних осіб розраховується за ставкою 0,1-2% від інвентаризаційної вартості житла по довідці БТІ і надходить також у муніципальний бюджет [20].
Головним недоліком податку на майно фізичних осіб є застаріла методика визначення податкової бази, при якій інвентаризаційна вартість майнового об'єкта, обумовлена ??органами БТІ, значно відрізняється від ринкової вартості майна.
Застосовувана органами технічної інвентаризації методика оцінки недосконала, тому в результаті вартість може бути більш ніж в 10 разів нижче ринкової. Тобто податок не враховує реальну прибутковість майна і матеріальне становище фізичних осіб.
Ще одним недоліком податку на майно фізичних осіб можна назвати наявність значної кількості пільг. Такої кількості пільг немає ні по одному податку діючої податкової системи. Все це призводить до того, що збори з цього податку сумірні з витратами на його адміністрування [17].
Податок на майно організацій сплачується за можливої ??максимальною ставкою 2,2% від податкової бази, яка визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженим в обліковій політиці організації.
В даний час має місце низька збирання майнових податків та проблеми адміністрування (використання в якості податкової бази (з податку на майно фізичних осіб) інвентаризаційної вартості, складність і різноманіття системи пільг, недосконалість процедур розрахунку та порядку сплати по податку) [14].
Проблема оцінки нерухомості є найбільш серйозною трудністю, яка існує зараз і перешкоджає запровадженню податку на нерухомість. Створення кадастру нерухомості є одним з найважливіших етапів проведення реформи оподаткування нерухомості.
За оцінками Росреестра, в Росії існує близько 150 млн. об'єктів капітального будівництва, що підлягають інвентаризації, постановці на кадастровий облік, оцінці та оподаткуванню. При цьому доходи консолідованого бюджету Росії від земельного податку, податку на майно фізичних осіб і організацій наближаються до 1 трлн. руб. на рік.
Об'єднання плати за землю та податків на нерухомість, пропоноване як основоположного принципу реформи оподаткування нерухомості, зможе істотно скоротити витрати на адміністрування податку та за допомогою методів оцінки ринкової вартості всієї нерухомості в сукупності (землі і будівель) вус-танавлівать таке податковий тягар, який зробить об'єктивно невигідним неефективне використання об'єктів нерухомості.
Податок на нерухомість існує приблизно в 130 країнах. У Нідерландах надходження від податку на нерухомість досягають до 95% у загальному обсязі доходів місцевих бюджетів, 81% - у Канаді, 52% - у Франції, в США рівень доходів від цього податку коливається в широкому діапазоні від 10 до 70% залежно від території [17].
Світовою практикою вже вироблені основні принципи найбільш ефективного оподаткування нерухомості, серед яких наступні:
) об'єктами оподаткування, як правило, повинні бути земля, будівлі та споруди, оскільки їх відносно легко, на відміну від рухомого май...
