на, виявити та ідентифікувати;
) податковою базою, насамперед, є ринкова вартість оподатковуваних об'єктів, що стимулює їх економічно найбільш раціональне використання;
3) при визначенні вартості нерухомого майна зазвичай використовується не індивідуальна оцінка кожного окремого об'єкта, а масова оцінка на основі використання стандартних процедур розрахунку вартості об'єкта для цілей оподаткування (це дозволяє оцінити велику кількість об'єктів при відносно невеликих витратах) ;
) соціально незахищені платники податків, об'єкти нерухомості, що забезпечують здійснення суспільно корисних видів діяльності, або об'єкти, що знаходяться в державній власності мають податкові пільги.
Крім того, світовий досвід свідчить про те, що оподаткування майна має бути помірним, щоб навіть у разі низької рентабельності впливати на фінансову стійкість організації. З цієї причини з-під оподаткування виведені машини, устаткування, товарні запаси.
У трирічної перспективі пріоритети Уряду Російської Федерації в області податкової політики залишаються такими ж, якими були раніше: створення ефективної податкової системи, збереження сформованого на цей момент податкового тягаря. Планується також можливість переходу до податку на нерухомість.
Тим часом донині фінансово-економічні відомства ще остаточно не визначилися, чи необхідно замінювати податком на нерухомість виключно податки для фізичних осіб або ж відразу ввести єдиний податок замість трьох існуючих на даний момент майнових податків незалежно від типу платника податків. Також не визначена відомствами ставка податку на нерухомість фізичних осіб. Ведуться обговорення можливості диференціації ставок залежно від типів об'єктів.
Звичайно, введення консолідованого податку буде мати цілий ряд переваг, до яких відносяться наступні:
) об'єднання плати за землю та податків на нерухомість, пропоноване як основоположний принцип реформи оподаткування нерухомості, дозволить значно зменшити витрати на адміністрування податку;
) податок на нерухомість має іммобільності об'єкт оподаткування, тому, з точки зору фіскальної функції оподаткування та моделі бюджетного федералізму, що передбачає підвищення самостійності регіональних і місцевих органів влади, він дозволить забезпечити стабільним, прогнозованим доходним джерелом регіональні та місцеві бюджети;
) консолідований податок повинен забезпечити більш справедливий нарахування та стягнення відсотків з реальної вартості об'єктів нерухомості з урахуванням соціально-економічних обмежень (зокрема, платоспроможності населення);
) податок на нерухомість буде спонукати платників податків використовувати належне їм майно найбільш ефективним способом;
) введення податку на нерухомість зменшить спекулятивні ігри на ринку нерухомості, що буде сприяти зниженню цін на нерухомість.
Безумовно, введення податку на майно буде мати і негативні наслідки, серед яких ключовим є збільшення податкового тягаря платників податків [17].
. 3 Напрями вдосконалення адміністрування податку на майно
Майнові податки значно меншою мірою, ніж ресурсні платежі або податки на прибуток і ПДВ, залежать від світової кон'юнктури цін на вуглеводневу сировину та від фінансового стану організацій, а тому є найбільш стійким джерелом доходів для бюджету. Особливо яскраво це проявилося в умовах економічної кризи. Динаміка надходжень майнових податків випереджає динаміку загального обсягу бюджетних доходів. Однак частка доходів від майнових податків не надто велика:
в бюджетній системі РФ - близько 7%;
регіональних бюджетах - до 14%;
бюджетах муніципальних утворень - до 18% [7].
Близько 70% всіх надходжень майнових податків забезпечує податок на майно організацій, земельний податок - 17%, транспортний податок з організацій і фізичних осіб - більше 11%. А частка податку на майно фізичних осіб не перевищує 3%. (малюнок 2)
Джерело: [12]
Малюнок 2 - Структура надходження від майнових податків до консолідованого бюджету РФ в 2013 р.
У структурі податкових надходжень зарубіжних країн майнові податки мають більшу вагу, ніж у Росії. У США зазначений показник становить 9,2%, у Великобританії - 8,4%, у Канаді - 8,3%. В цілому підходи до порядку справляння майнових податків в Росії і зарубіжних країнах в чому схожі: органи місцевого самоврядування встановлюють податкові ставки і пільги з податку. Визначення податкової бази є функцією органів державної влади. Однак функції з ведення реєстру об'єктів нерухомості, ...
