ть складні облікові правила;
«E» означає «додатково перевірити», тобто по декларації та супровідної річної звітності повинна бути проведена детальна аудиторська перевірка - так зване доскональне розслідування. Різниця між документами, класифікованими як «R» і як «E», не завжди очевидна, і тому часто буває так, що декларація, якої спочатку був привласнений рейтинг «R», згодом класифікується як «E».
Велика частина податкових декларацій класифікується як «A» або «А +». Кількість декларацій, яким присвоюється категорія «R» або «E», залежить від кадрових можливостей району з проведення аудиту. Декларації категорії «E» і «R» передаються податковим аудиторам, що мають необхідний досвід і знання. А ті декларації, за якими, як підозрюють інспектори, варто серйозне ухилення від сплати податків, передаються до інспекції з розслідування податкових правопорушень.
Податкові аудитори використовують різні критерії та показники при класифікації податкових декларацій, в тому числі: рід діяльності компанії; аналітичний аналіз з використанням інформації з даної галузі; зміст висновку дипломованих бухгалтерів; «Оперативні відомості» (інформацію, викладену в анонімних листах); додаткові відомості (отримані в банках і матеріали інших розслідувань); інформацію з (місцевих) газет і т.п.
У разі декларацій фізичних осіб особлива увага приділяється капіталу платника податків (і його змін), а також його співвідношенню з декларованим доходом. Такі відомості заносяться в спеціальний файл - по кожному платнику податків ведеться окремий файл. Враховуються також інформація і дані про платника податків, отримані по інших лініях розслідування. Це може бути інформація про директора компанії, отримана в результаті аудиту платіжних документів, проведеного в компанії, де він працює, або в результаті аналізу декларації керуючого директора (власника контрольного пакета акцій компанії).
На практиці попередній відбір податкових декларацій здійснюється ще до офіційної класифікації ERA на підставі наступних критеріїв:
компанія є власністю однієї сім'ї і управляється однією людиною;
великий обсяг продажів і висока прибуток;
виплачуються великі заробітні плати;
дорогі машини компанії;
дорогі будинки у власності посадових осіб компанії;
велика індексація заробітної плати і т.д.
Ще один інструмент відбору податкових декларацій для аудиту - це дані по конкретної галузі в межах податкового округу. Простежується зв'язок між цифрами податкової декларації та середніми показниками галузі промисловості.
Поточні податкові аудиторські перевірки рідко проводяться у великих компаніях, що піддаються процедурі незалежного аудиту. Якщо в результаті такого аудиту компанія отримала позитивний висновок незалежного аудитора, податкові органи зазвичай приймають цей висновок як свідчення відсутності серйозних податкових порушень. Якщо ж такого висновку немає або воно видане аудитором з істотними застереженнями, даний факт може послужити сигналом до початку аудиторської перевірки.
Зараз в рамках політики більшої довіри платникам податків Управління за прямими податками (УВС) Великобританії переходить на систему самоначісленія податків (з прибуткового податку і податку на приріст капіталу ця робота розпочата в 1998 р, а по податку з корпорацій- з 1999 р). Відповідно, передбачається і зміна методів відбору податкових декларацій.
При новій системі за основу береться принцип «обробляємо зараз, перевіряємо пізніше». Це означає, що податкові аудитори більше не займаються щорічної перевіркою величезної кількості податкових декларацій, щоб присвоїти їм категорію «E», «R» або «A» для перевірки їх достовірності. Якщо раніше платник податків чекав перевірки своєї декларації, щоб провести остаточні розрахунки по податках на вимогу, направляемому йому податковим органом, то зараз він сплачує так, як сам розрахував у своїй податковій декларації.
Разом з тим при новій системі податкові органи можуть перевіряти будь-які податкові декларації, не наводячи для цього ніяких обгрунтувань. З новими повноваженнями для проведення вибіркової аудиторської перевірки податковому інспектору вже не потрібно звертатися до платника податків зі своїми сумнівами і формально повідомляти його про необхідність проведення податкової перевірки. Єдиним зобов'язанням зараз для нього залишилося повідомлення платнику податків про перевірку його декларації у строк не більше року з моменту подання цієї декларації. За цей термін податковий орган може скласти продуманий річний план аудиту та отримати додаткову інформацію.
Після їх первинної обробки податкові деклараці...
