них технологій та аналітичних служб з'явилася можливість у проведенні моніторингу застосування тієї чи іншої пільги, оцінки її ефективності та наслідків застосування. Тим не менш, в чинному податковому законодавстві раніше чітко не прописано саме поняття пільги. При цьому, обсяг наданих державою пільг зростає: загальний обсяг податкових пільг і преференцій в 2012 р склав 5500000000000 рублів, в 2011 році - 3,7 трлн рублів, що в 1,8 рази більше, ніж у 2010 р Велику частина наведених сум складають пільги на товари, що реалізуються на території нашої країни.
Графік 1. Зростання наданих пільг по податках в РФ в 2010-2012 р
Фахівці Рахункової палати РФ зацікавилися даним питанням і за підсумками проведеного аналізу було визнано, що існування цілого ряду податкових пільг економічно неефективно і невиправдано, ці пільги часто вже не ув'язуються з конкретними діями платника податків, які повинні дати певний соціально економічний ефект. Резонанс викликали і цифри податкових звільнень: близько 200 млрд рублів з податку на прибуток, 475 млрд рублів - митних пільг. А всі разом - це практично половина федерального бюджету.
Прикладом використання неефективних пільг контролюючі органи приведено право платника податків на зменшення бази в поточному періоді на суму збитку за минулий період, а також по особливим економічним зонам, де діє особливий порядок з податку на прибуток організацій-резидентів і є можливість перенесення їхніх збитків на майбутні податкові періоди. Крім того за результатами роботи податкових органів було виявлено, що тільки в 2011 році несумлінні платники податків претендували майже на 3 млрд рублів податкових преференцій без законних на те підстав.
Надаючи податкові пільги держава розраховує на якийсь стимулюючий ефект в тій чи іншій області. Наприклад, звичайною практикою є надання послаблень початківцям інвесторам: вони отримують пільги на час будівництва виробництва і виходу на окупність. Але далеко не завжди виявляється так, що пільги приносять результати і прямо погоджуються з майбутніми інвестиціями. Відсутність чітко прописаних вимог до льготополучателей дозволяє зацікавленим компаніям отримувати економію на податку, при цьому нічого на практиці не інвестуючи.
Проаналізувавши дані таблиці можна зробити висновок: загальна сума наданих пільг з оподаткування з року в рік зростає з 119332,0 млн. руб. в 2010 році до 202 197 600 000. руб. в 2012 році, або практично на 69,4%, одночасно з цим збільшується частка випадаючих доходів бюджетної системи з 1192,0 млн. руб. в 2010 році до 1815400000. руб. в 2012 році або на 52,3%.
Таблиця 1. Структурні звільнення бюджетної системи по податках в РФ за 2010 - 2012 р (млн. руб.)
№ п/п Найменування пільги (статистична податкова звітність) 201020112012Льготіруемая частина оподатковуваного базиВипадающіе доходи бюджетної системи РФЛьготіруемая частина оподатковуваного базиВипадающіе доходи бюджетної системи РФЛьготіруемая частина оподатковуваного базиВипадающіе доходи бюджетної системи РФ1Ітого по льготам119332,01192,0113400,91491,5202197 , 61815,42Ітого з податку на прібиль5009,6371,18207,8498,511142,1615,0В т.ч. податкові пільги, преференції і освобожденія3008,2371,14231,7498,54931,7615,0Елементи податкової сістеми2001,4-3976,1-6210,4-3Ітого по НДС114332,4276,3105193,0331,3191055,5414,4В т.ч. разом по операціями не визнаним об'єктом налогообложенія64993,8042400,0040613,20Ітого за операціями, що не підлягає налогообложенію49328,6276,362793,03313150442,2414,44Налог на видобуток корисних копалин - 176,1-262,9-323,95Налог на майно організацій - 306, 3-324,6-365,66Транспортний податок (юр. особи) - 1,5-1,5-1,57Транспортний податок (фіз. особи) - 4,7-5,4-6,38Земельний податок (юр. особи ) - 42,1-50,0-68,69Земельний податок (фіз. особи) - 1,5-1,6-1,910Налог на майно (фіз. особи) - 12,3-15,7-18,2
Таке ж зростання наданих пільг виявляється за окремими видами податків, у тому числі:
з податку на прибуток - з 5009600000. руб. в 2010 році до 11142100000. руб. в 2012 році або на 122,4%;
ПДВ - зі +114332400000. руб. в 2010 році до 191 055 500 000. руб. в 2012 році або на 67,1%.
Така ж тенденція спостерігається і по інших видах податків, представленим у таблиці 1.
З передбачуваних заходів щодо виправлення ситуації пропонується зобов'язати Мінфін обґрунтовувати надаються податкові пільги і преференції. Для цього необхідна методика моніторингу та оцінки ефективності податкових пільг, яка передбачає проведення розрахунків за їх бюджетної, соціальної та економічної (цільової) ефективності. Застосовуватися вона буде на початковій стадії оцінки податкових преференцій, з метою визначення перспектив ефективності тієї або іншої проп...
