онованої пільги. Це не виключає проведення в подальшому більш глибокого аналізу із застосуванням бального методу. В даний час роботу над даною методикою завершує Мінекономрозвитку.
При аналізі доцільності встановлення або збереження податкових пільг необхідно враховувати наступні моменти: механізм нормативно-правового регулювання, механізм самого пільгування, що виключає можливість зловживань в цілому і корупційних проявів зокрема, механізм контролю за цільовим витрачанням, у тому числі і з боку суспільства.
Мінфін Росії ініціював проведення інвентаризації податкових пільг. Дана робота повинна завершитися до весни 2014 року з урахуванням того, щоб встигнути розробити проект відповідних змін до чинного законодавства. Це дозволить планувати бюджетні надходження на 2015-2017 роки без урахування неефективних податкових пільг.
Глава 4. Оцінка ефективності податкових пільг
В даний час в російській податковій системі діє близько 200 різних пільг і преференцій - з податку на прибуток організацій, податку на додану вартість, податку на видобуток корисних копалин, податку на майно організацій, земельного і транспортному податках.
Навіть якщо надання податкових стимулюючих механізмів і податкових пільг безпосередньо не тягне витрачання бюджетних коштів, зазначені заходи обертаються скороченням доходів бюджетної системи Російської Федерації і тим самим зменшують ресурси держави, необхідні для вирішення поставлених перед ним завдань. Тому правомірно розглядати податкові пільги, звільнення та інші стимулюючі механізми в якості податкових витрат бюджетної системи Російської Федерації.
У той же час більше 90% випадаючих доходів становлять втрати, пов'язані із застосуванням податкових звільнень, обумовлених структурою податків і використанням загальних принципів оподаткування окремих операцій.
Серед основних причин недоотримання доходів бюджетами бюджетної системи Російської Федерації є положення законодавства про податки і збори, що передбачають звільнення від оподаткування податком на додану вартість фінансових і банківських операцій. Такі механізми є за своєю суттю не пільгами, а базовими елементами діючої податкової системи, відповідної принципам оподаткування аналогічних операцій в податкових системах країн ОЕСР.
Зазначені суми не можуть бути визнані податковими видатками бюджетів, спрямованими на досягнення тих чи інших цілей.
Серед основних податкових витрат бюджетів, спрямованих на стимулювання економічного розвитку, за підсумками 2010 року виділяються наступні пільги за напрямками стимулювання:
Інвестиційна діяльність (354 млрд. руб.)
амортизаційна премія з податку на прибуток організацій у розмірі 10 і 30% (одномоментне зменшення бази податку на прибуток організацій до початку амортизації основних засобів) - 112 млрд. руб. (податок на прибуток організацій);
податкові канікули з податку на видобуток корисних копалин для видобувних компаній відносно нових родовищ і сверхвязкой нафти і ряду інших - 176 млрд. руб.;
надання окремим категоріям платників податків зниженої ставки податку на прибуток організацій, підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації - 51 млрд. руб.
прискорена амортизація з податку на прибуток організацій деяких видів майна, що амортизується - 15 млрд. руб.
Інноваційна діяльність (12,2 млрд. руб.)
звільнення від ПДВ операцій з реалізації виключних прав на результати інтелектуальної діяльності - 8,2 млрд. руб.;
звільнення від ПДВ операцій з виконання організаціями НДДКР - 3,5 млрд. руб.;
віднімання витрат з бази податку на прибуток організацій з підвищує коефіцієнтом 1,5 - 0,5 млрд. руб.
Галузеве розвиток (252 млрд. руб.)
пільги з податку на майно організацій відносно лінійних об'єктів (щодо майна залізничних колій загального користування, магістральних трубопроводів, ліній енергопередачі) - 134 млрд. руб;
нульова ставка з податку на прибуток організацій для сільгоспвиробників - 15 млрд. руб.;
звільнення від ПДВ операцій і майна, пов'язаних з наданням медичних послуг - 41 млрд. руб.;
звільнення від ПДВ операцій з перевезення пасажирів - 29 млрд. руб.;
звільнення від ПДВ освітніх послуг - 33 млрд. руб.
Прийняття рішень з питань збереження тих чи інших пільг, а також введення нових необхідно здійснювати за результатами аналізу практики їх застосування, адміністрування та результативності.
У ме...
