ї діяльності, тобто, здачі в оренду службових та інших приміщень, машин, обладнання, надання послуг небанківського характеру. Ці доходи відносяться до ряду випадкових
Доходи не заробиш банком протягом минулого фінансового року. Ця група доходів включає доходи від переоцінки номіналу цінних паперів філій і підприємств, у капіталах яких бере участь банк та інші.
Витрати банку також групуються певним чином:
Операційні витрати;
Витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування банку включаючи адміністративно господарські витрати та амортизаційні відрахування.
- Витрати на покриття ризику в діяльності банку, до яких відноситься перевищення штрафів сплачених над отриманими, пов'язаними з сумнівними і збитковими операціями.
Автор розглянутої методики рекомендує застосовувати на практиці банків саме таке угруповання доходів і витрат, оскільки її використання дозволяє судити про методику формування прибутку банку і перспективи рентабельності його роботи.
Слід зазначити, що повною мірою використовувати вищевикладену методику угруповання статей доходів і витрат комерційного банку в практиці важко через особливостей відображення відповідних видів доходів або витрат за статтями. Разом з тим, запропоновану групування доходів і витрат доцільно проводити для поглибленого аналізу. При цьому аналіз структури доходів і витрат слід починати з визначення частки відповідних груп у загальному обсязі отриманих доходів або витрат.
Після проведення аналізу доходів і витрат банку по укрупнених статтях варто більш детально вивчити структуру доходів і витрат формують укрупнену статтю, що займає найбільшу питому вагу в загальному обсязі доходів або витрат. За методикою Н.І. Валенцева, предметом поглибленого аналізу повинен бути тривалий проміжок часу (наприклад, рік) з вивченням тенденцій всередині аналізованого періоду. Такий аналіз дозволить виявити частку кожної статті доходів по відношенню до обороту з тієї чи іншої операції.
При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі (або відповідній групі доходів). Наприклад:
питома вага операційних доходів;
питома вага доходів від побічної діяльності;
частка отриманих та нарахованих відсотків та ін.
Аналогічно проводиться аналіз витрат банку. Визначається роль і місце кожної групи витрат в їх загальній сумі:
частка операційних витрат;
частка витрат по забезпеченню діяльності банку;
питома вага сплачених відсотків та ін.
Слід зазначити, що кожен з вищевідзначених авторів робить акцент на тому чи іншому моменті аналізу доходів і витрат банку. Теж саме можна сказати про методику розробленої іншим автором. Зокрема, у своїх роботах з аналізу діяльності банку В.Є. Черкасов більш докладно розглядає аналіз рівня рентабельності банківських операцій.
Розглядаються такі показники, як частка прибутку в доходах банку. При цьому даний показник може бути розчленований за окремими видами доходів (наприклад, частка операційного прибутку в загальній сумі доходу, або в сумі операційних доходів). Достатня місце відведено ключових питань: описується загальна оцінка динаміки та структури доходів і витрат банку.
Короткий огляд існуючих методик аналізу доходів і витрат банку показав, що кожна з них має свої переваги і недоліки; отже, необхідно визначити основні напрямки аналізу за оптимальною методикою, розробленою для конкретного банку, виходячи з наявної інформації для аналізу.
Аналіз складу і структури доходів і витрат комерційного банку за комбінованою методики включає наступні напрямки аналізу:
Оцінка динаміки доходів і витрат банку;
Структурний аналіз доходів банку по укрупнених статтях, за джерелами надходження;
Структурний аналіз витрат банку по укрупнених статтях, і в розрізі окремих видів витрат;
Аналіз системи фінансових коефіцієнтів.
1.3 Факторний аналіз витрат
витрата комерційний банк дохід
Факторний аналіз доходів і витрат є одним з напрямків аналізу ефективності діяльності комерційного банку. Завданням факторного аналізу доходів і витрат комерційного банку є - на основі кількісної оцінки взаємопов'язаних параметрів, що надають вирішальний вплив на розмір доходів і витрат, забезпечити менеджмент банку інструментарієм, який дозволить приймати оптимальне рішення по максимізації вартості банку. Основними джерелами доходів банку є процентний дохід і дохід від операцій з цінними паперами. Отже, величина доходу банку формується із сум, які отримує банк від:
посередництва - тобто, надання особам додаткових коштів з метою їх продуктивного використання;
інвестицій у фондові цінності на...
