Дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних
цінностям »,
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
оплачена підряднику вартість виконаного ремонту
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»,
Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки»;
ПДВ з ремонту основних засобів пред'явлений до відрахування у загальновстановленому порядку.
Дебет рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів»,
Кредит рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей».
Якщо сума фактичних витрат на ремонт перевищить суму резерву, то сума перевищення списується до складу витрат (Дебет рахунків 20, 23 тощо). При інвентаризації резерву витрат на ремонт основних засобів (включаючи орендовані об'єкти) зайво зарезервовані суми в кінці року сторнуються.
У випадках, коли закінчення ремонтних робіт по об'єктах з тривалим Cроки їх виробництва та істотним обсягом зазначених робіт відбувається в наступному за звітним році, залишок резерву на ремонт основних засобів не сторнується. Після закінчення ремонту зайво нарахована сума резерву відноситься на фінансові результати звітного період [11, с. 37].
Слід зауважити, що якщо організація прийняла рішення про створення резерву майбутніх витрат на ремонт основних засобів і дана обставина знайшло своє відображення в обліковій політиці, то відповідно до п. 10 ПБУ 1/98 всі філії, представництва та інші підрозділи організації (включаючи виділені на окремий баланс) незалежно від їх місцезнаходження повинні застосовувати відповідний порядок обліку.
Якщо виконання робіт з ремонту основних засобів здійснюється протягом року нерівномірно, то попередній облік витрат на ремонт може вестися із застосуванням рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів». Далі витрати на проведення ремонтних робіт, накопичені на рахунку 97 (до якого відкривають окремий субрахунок), списуються на витрати, які пов'язані зі звичайними видами діяльності, в порядку, встановленому організацією протягом періоду, до якого вони відносяться.
Якщо організація враховує витрати на ремонт з використанням рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів», суми «вхідного» ПДВ по товарах (робіт, послуг), що здобувається для здійснення ремонту, приймаються до відрахування у загальновстановленому порядку в міру оприбуткування товарів (робіт, послуг) і їх оплати. У бухгалтерському обліку витрати на ремонт з використання рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» відображаються наступними проводками:
Вартість ремонту відображена у складі витрат майбутніх періодів
Дебет рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів»,
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
Відображено ПДВ по ремонту
Дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям»,
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
Здійснено оплату підряднику за виконані роботи
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»,
Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки»;
Сума ПДВ по ремонтним роботам пред'явлена ??до відрахування на підставі рахунку-фактури підрядника
Дебет рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів»,
Кредит рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей».
Вартість ремонту протягом року рівномірно списується до складу витрат
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво»,
Кредит рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів».
При такому варіанті обліку досягається «вирівнювання» собівартості продукції між окремими місяцями, що спрощує процедури бухгалтерського обліку та управління витратами і прибутком.
Однак застосовувати даний метод найзручніше тільки у випадку, якщо ремонт здійснюється на початку звітного періоду (наприклад, у першому кварталі або у першому півріччі). Тоді можна списати фактичні витрати на ремонт рівномірно протягом решти місяців поточного року.
Організація може вибрати для цілей бухгалтерського обліку один із зазначених вище способів обліку витрат на ремонт основних засобів виходячи з особливостей своєї діяльності, структури і кількості об'єктів основних засобів, періодичності проведення ремонту. Обраний організацією спосіб обліку витрат на ремонт обмовляється в обліковій політиці, що регулює порядок ведення бухгалтерського обліку в даній орг...
