додаткові докладні відомості не тільки про залишки, а й про рух господарських засобів та їх джерел. Це досягається введенням наступних форм звітності:
форма №2 «Звіт про прибутки і збитки». На його підставі проводиться аналіз динаміки та структури фінансових результатів, оцінюється «якість» прибутку;
форма №3 «Звіт про рух капіталу». Дозволяє оцінити динаміку і структуру власного капіталу і резервів;
форма №4 «Звіт про рух грошових коштів». Цей звіт складається за касовим методом і використовується для характеристики грошових потоків підприємства в поточної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, дозволяє оцінити ступінь переливу капіталу з однієї сфери діяльності в іншу;
«Пояснювальна записка» з викладом основних факторів, що вплинули у звітному році на підсумкові результати діяльності підприємства, з оцінкою його фінансового стану [12, с. 15].
Найбільш інформативною формою для аналізу та оцінки є бухгалтерський баланс (форма №1). Актив балансу характеризує майнову масу підприємства, тобто склад і стан матеріальних цінностей, що знаходяться в безпосередньому володінні господарства. Пасив балансу характеризує склад і стан прав на ці цінності, що виникають у процесі господарської діяльності підприємства у різних учасників комерційної діяльності (підприємців, акціонерів, держави, інвесторів, банків та ін.) [10, с. 163].
Для оцінки кредитоспроможності підприємства банки використовують різні методи фінансового аналізу стану позичальника. Численні аспекти фінансового аналізу, будучи об'єднаними в систему, відображають здатність клієнта своєчасно і в повному розмірі погасити свій борг. При кредитуванні головною метою банку є оцінка кредитоспроможності позичальника та перспектив стійкості його фінансового стану на термін користування кредитом. Основна увага при визначенні кредитоспроможності зосереджується на показниках, що характеризують здатність позичальника забезпечити погашення кредиту та сплату відсотків по ньому. Для проведення аналізу кредитоспроможності підприємства використовується система фінансових коефіцієнтів, що складається з п'яти груп показників: показники ліквідності та платоспроможності; показники фінансової стійкості; показники ефективності діяльності; показники ділової активності. Показники ліквідності та платоспроможності відбивають можливості підприємства розплачуватися за своїми короткостроковими зобов'язаннями і, тому, особливо важливі для оцінки кредитоспроможності. Найбільш часто використовувані показники даного напрямку представлені в таблиці 1.1 [12, с. 16].
Таблиця 1.1 - Розрахунок показників ліквідності та платоспроможності
Найменування показателяФормула расчетаОптімальное значення1. Коефіцієнт поточної ліквідностіоборотние засоби/сума короткострокових обязательств22. Коефіцієнт критичної ліквідності (проміжного покриття) (короткострокова дебіторська заборгованості + грошові кошти + короткострокові фінансові вкладення)/сума короткострокових обязательств0,7-0,83.Коеффіціент абсолютної ліквідності (грошові кошти + короткострокові фінансові вкладення)/сума короткострокових обязательств0,2 - 0, 25 Примітка - Джерело: [12, c.16].
З переліку даних показників найбільший інтерес представляє коефіцієнт поточної ліквідності, що відображає ступінь загального покриття короткострокових зобов'язань підприємства його поточними активами. Також важливий коефіцієнт критичної ліквідності, що показує частку короткострокових зобов'язань, які можуть бути погашені підприємством за умови своєчасного отримання коштів в погашення короткострокової дебіторської заборгованості. Перший показник враховує можливість продажу виробничих запасів підприємства для погашення короткострокової заборгованості. Оскільки даний процес передбачає наявність часу для пошуку покупця і отримання грошових коштів у вигляді оплати, то коефіцієнт поточної ліквідності відображає можливу платоспроможність підприємства на більш віддалений період в порівнянні з другим коефіцієнтом.
Третій коефіцієнт, коефіцієнт абсолютної ліквідності, відображає найбільш терміновий рівень платоспроможності підприємства, так як припускає можливість погашення короткострокових зобов'язань вже наявними вільними коштами і короткостроковими фінансовими вкладеннями. Його недолік - це постійна зміна величини грошових коштів на рахунках підприємства. Тому для визначення реальної картини при його розрахунку доцільно брати середній незнижуваний залишок грошових коштів підприємства на розрахунковому рахунку в банку за звітний період. При розрахунку реальних значень коефіцієнтів ліквідності зі складу оборотних активів необхідно також виключати неліквідні запаси, сумнівну дебіторську заборгованість і низьколіквідні короткострокові фінансові вкладення.
...
