"Капітальні вкладення". У міру введення об'єкта витрати, пов'язані з його будівництвом (з урахуванням раніше нарахованих сум податку на додану вартість), списуються з кредиту рахунку 08 "Капітальні вкладення" в дебет рахунку 46 "Реалізація продукції (Робіт, послуг) ". Одночасно за дебетом рахунка 01 "Основні кошти "в кореспонденції з кредитом рахунка 46" Реалізація продукції (Робіт, послуг) "відображається первісна вартість об'єкта з урахуванням податку на додану вартість, обчисленого після закінчення будівництва. У разі виникнення різниці між сумами податку, обчисленого в період будівництва об'єкта і в міру введення об'єкта в дію, різниця підлягає списанню з дебету рахунку 46 в кредит рахунку 68, субрахунок "Розрахунки з податку на додану вартість ".
12. Податок, сплачений при придбанні нематеріальних активів, враховується за дебетом рахунка 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей", субрахунок "Податок на додану вартість по придбаних нематеріальних активам "в кореспонденції з кредитом рахунків 60" Розрахунки з постачальниками та підрядниками ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ". Сума податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню відповідно до встановленого законодавством Російської Федерації порядком, списується з кредиту рахунку 19, субрахунок "Податок на додану вартість по придбаних нематеріальних активів "в дебет рахунку 68" Розрахунки з бюджетом ", субрахунок" Розрахунки з податку на додану вартість ".
13. У разі недостачі, псування або розкрадання матеріальних ресурсів до моменту відпуску їх у виробництво (експлуатацію) і до моменту оплати сума зазначеного у первинних документах при їх придбанні податку на додану вартість і не підлягає відповідно до податкового законодавства заліку списується з кредиту відповідних субрахунків рахунку 19 в дебет рахунку обліку нестач матеріальних цінностей. У разі виявлення недостачі, псування або розкрадання матеріальних ресурсів до моменту відпуску їх у виробництво (експлуатацію) після їх оплати суми податку на додану вартість, не підлягає відповідно до податковим законодавством заліку, але раніше вже відшкодовані з бюджету, відновлюються за кредитом рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом", субрахунок "Розрахунки з податку на додану вартість" у кореспонденції з дебетом рахунків нестач матеріальних цінностей, використання прибутку звітного періоду.
14. Суми податку на додану вартість, перераховані до бюджету, відображаються за дебетом рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом", субрахунок "Розрахунки з податку на додану вартість "у кореспонденції з кредитом рахунків обліку грошових коштів.
15. Якщо підприємство набуває матеріали, які будуть використовуватися для проведення ремонту будівлі невиробничого призначення, фінансованого за рахунок власних джерел підприємства (фонд розвитку виробництва), то вартість цих матеріалів на витрати виробництва і обігу не відноситься. Тому, враховуючи положення п. 19 Інструкції N 39, суми ПДВ за вказаними матеріалами відшкодуванню з бюджету не підлягають, звідси випливає, що матеріали, використовувані для ремонту, слід розглядати як матеріали, відпущені на невиробничі потреби підприємства. У цьому випадку, суми ПДВ за зазначеними матеріалами підлягають віднесенню за рахунок фонду розвитку виробництва (джерела фінансування). У бухгалтерському обліку підприємства це відображається таким чином:
1) Д-т рахунку 10 - К-т рахунку 60 - оприбутковані матеріали, закуплені для проведення ремонту;
2) Д-т рахунку 19 - К-т рахунку 60 - ПДВ по закупленим матеріалами;
3) Д-т рахунку 88 - К-т рахунку 19 - ПДВ віднесено за рахунок власних джерел (фонду розвитку виробництва) (див. п. 2 листа Мінфіну РФ від 12.11.96 N 96 "Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість і акцизами ").
Якщо ПДВ за матеріалами, які використовуються на невиробничі потреби, раніше був пред'явлений до відшкодування з бюджету, то підприємству необхідно зробити в тому звітному періоді, в якому проводиться відпуск матеріалів на невиробничі потреби (в даному випадку - на ремонт приміщень), наступні проводки:
4) Д-т рахунку 68 - К-т рахунку 19 - "червоне сторно" відновлений ПДВ за матеріалами, які використовуються на проведення ремонту;
5) Д-т рахунку 88 - К-т рахунку 19 - ПДВ віднесено за рахунок власних джерел. p> Якщо підприємство замість віднесення на витрати виробництва та обігу суми ПДВ, сплаченої за товарах, які мають пільги, поставило відповідну суму до відшкодування з бюджету.
Подібне порушення платника податків тягне такі наслідки, що впливають на подальший хід оподаткування:
1. Фактично внесена до бюджету сума податку виявляється менше суми, яка повинна була б бути обчислена і відображена в бухгалтерських, облікових і податкових розрахункових документах. p> 2. У підприємства виявляється перекрученою собі...
