перерахування з цього рахунку банком здійснюються, як правило, на підставі наказу підприємства - власника розрахункового рахунку або з його згоди.
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
У особливих випадках банк примусово списує грошові кошти з розрахункового рахунки за документами інших організацій. Наприклад, за наказами податкових органів перераховуються суми прострочених податків і зборів, суми задоволених позовів і т.п. Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахункового рахунку підприємства без його наказу, за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми по прострочених позиках, за виконані ним послуги).
2.5 Облік товарно-матеріальних запасів
В
У бухгалтерському обліку як запасів приймаються активи:
- сировину і матеріали, покупні напівфабрикати, конструкції і деталі, паливо, тара, запасні частини, інвентар зі строком корисного використання менше 12 місяців і інші матеріали;
- незавершене виробництво;
- готова продукція, товари.
Товари - Це майно, придбане виключно з метою подальшого перепродажу без переробки (видозміни).
У якості товарів на підприємстві числяться підшипники різних видів і марок, запасні частини до автомобілів.
Якщо придбані запаси передбачається продавати в переробленому вигляді, то вони підлягають прийняттю до обліку в якості матеріалів.
Аналітичний облік руху запасів ведеться за кількісно-сумового методу по кожному балансовим рахунком і матеріально відповідальним особам.
Запаси відображаються в обліку в момент, коли юридичне право власності на них по договором поставки переходить від постачальника до ТОО.
Запаси, як придбані від інших організацій, так і виготовлені ТОО, враховуються у момент приходу за фактичною собівартістю.
Фактична собівартість придбаних запасів включає покупну ціну, імпортне мито, транспортні витрати, витрати на переробку та інші витрати, безпосередньо пов'язані з купівлею і доставкою. Торгові знижки, відшкодування та інші аналогічні статті вираховуються при визначенні витрат на придбання.
Оцінка запасів при їх списанні на виробництво, продаж та іншому вибутті здійснюється за методом середньозваженої вартості незалежно від групи запасів.
У фінансової звітності запаси оцінюються за найменшою з двох величин: собівартості та можливої вЂ‹вЂ‹чистої собівартості реалізації, тобто запаси відображаються у фінансовій звітності за правилом нижчої оцінки.
За обліку руху матеріальних запасів розроблені типові міжвідомчі документи, своєчасна виписка і правильне оформлення яких дозволяє організувати належний облік і контроль за збереженням і правильним використанням цих запасів.
За обліку руху запасів застосовують такі типові документи:
- довіреність, при видачі реєструється в заздалегідь прошнурованому журналі обліку виданих довіреностей. Вона оформляється бухгалтером і видається одержувачу під розписку. Довіреність дає право її отримувачу, в якості довіреної особи підприємства, на одержання матеріальних цінностей;
- прибутковим ордером враховують запаси, що надходять на підприємство від постачальників. Прибутковий ордер в одному примірнику складає матеріально відповідальна особа в день надходження запасів на склад;
- акт про приймання матеріалів застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісні та якісні розбіжності з даними супровідних документів постачальників або ж надходження матеріальних цінностей без документів.
- накладна відпуску матеріалів на сторону застосовується для обліку руху запасів на бік, складається в 3-х примірниках (одержувачу, комірнику, бухгалтеру);
- накладна на внутрішнє переміщення застосовується для обліку руху запасів всередині підприємства.
Облік матеріальних запасів на складі ведуть на картках обліку матеріалів, окремо по кожному номенклатурному номеру запасу. У них же оформляється рух матеріальних запасів.
На складі ведуть кількісний облік матеріальних запасів, а в бухгалтерії запаси враховуються в сумовому вираженні по листах зберігання на субрахунках і групі запасів. Приймання документів, що оформляють рух матеріальних запасів, виробляють шляхом складання В«Реєстру приймання-передачі документівВ» у двох примірники (в бухгалтерію і на склад). Надійшли зі складів за реєстрами приймання-передачі документи (щодня передаються в бухгалтерію комірником окремо на прихід і витрата матеріалів) передають на таксування в бухгалтерію. Після таксировки дані документів групуються за встановленими на підприємстві обліковими групами в нако...