ування з питань організаційних перестроювань, реінжиніринг бізнес-процесів. Такий комплексний підхід дозволяє створювати ексклюзивні рішення для різних підприємств.
Сучасні методи оптимізації оподаткування не так ефективні, як методи агресивної оптимізації і перш за все це пов'язано з тим, що податок на додану вартість, як непрямий податок, фактично неможливо оптимізувати, не порушуючи чинне законодавство. p> Сучасні методи податкової оптимізації засновані на поєднанні спеціальних податкових режимів (спрощена система оподаткування і ЕНВД) із загальним режимом оподаткування. Ці методи володіють однією незаперечною перевагою - вони законні.
Оптимізація оподаткування починається з аналізу: [11]
В· обставин, які впливають на формування податкових зобов'язань організації (юридичних фактів, з якими пов'язане виникнення податкових зобов'язань);
В· методик обчислення податкових платежів (порядок формування бази оподаткування і використання пільг), існуючої системи господарських взаємовідносин організації. p> Процес роботи із створення і впровадження схеми оптимізації оподаткування складається з декількох ключових етапів:
1-ий етап оптимізації оподаткування - перевірка бухгалтерського та податкового обліку, бази договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів. Даний етап дозволяє убезпечити діяльність підприємства за попередній період діяльності від можливих штрафів в процесі виїзних податкових перевірок. p> 2-ий етап оптимізації оподаткування - розробка власне схеми оптимізації оподаткування. Схема оптимізації оподаткування - певний порядок взаємин між кількома суб'єктами господарських відносин, спрямованих на зменшення бюджетних платежів у рамках чинного законодавства. Досить часто схема передбачає поділ функцій бізнесу між кількома юридичними особами та/або ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів. p> 3-ій етап оптимізації оподаткування - оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів підприємства, створення системи автономного внутрішнього контролю; розробка нових форм договірних відносин з контрагентами і між кількома контрольованими юридичними особами. Також, якщо це необхідно, відбувається коригування облікової політики.
4-ий етап оптимізації оподаткування - В«тонка настройкаВ» роботи схеми. Завданням даного етапу є розробка необхідних інструментів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної схеми.
Дуже велике значення має можливість відстоювання інтересів підприємства перед податковими та іншими контролюючими органами, і підтримка працездатності схеми оптимізації оподаткування
2.2. Принципи оптимізації оподаткування на підприємстві
Розробляються схеми оптимізації податкових платежів стають у Останнім часом все більш індивідуалізованими, але всі вони повинні оцінюватися з точки зору тих основних принципів, які й дозволяють у кінцевому підсумку говорити про доцільність вибору способу руху товарно-грошових потоків. [10]
1. Принцип адекватності витрат
Вартість впроваджуваної схеми не повинна перевищувати суми зменшується податок. Допустиме співвідношення витрат на створену схему і її обслуговування до суми економії податкових витрат має індивідуальний поріг, який може залежати і від ступеня ризику, пов'язаного з даною схемою, і від психологічних факторів. На практиці такий поріг становить 50-90% від розміру зменшується податок. Слід також пам'ятати і про те, що більшість схем, крім витрат на створення і обслуговування, вимагають і певних витрат з їх ліквідації. При цьому ліквідаційні витрати можуть значно перевищувати початкові вкладення. Так, наприклад, ні для кого не секрет, що зареєструвати будь-яке господарське суспільство набагато "простіше", ніж його ліквідувати. p> 2. Принцип юридичної відповідності
Схема оптимізації повинна бути, безперечно, легітимною відносно як вітчизняного, так і міжнародного законодавства. p> Цей принцип іноді ще називають тактикою "найменшого опору ". Суть його полягає у неприпустимості побудови схем оптимізації, заснованих на колізіях або "пропусках" в нормативних актах. У тих випадках, коли окремі положення законодавства є спірними і можуть трактуватися як на користь платника податків, так і на користь держави, виникає ймовірність виникнення в майбутньому судових розглядів, або необхідність допрацьовувати схему, або йти на витрати, пов'язані з неформальними платежами контролерам і т. д. Основний ризик у цій ситуації пов'язаний з тим, що дані незаплановані витрати можуть привести до порушення принципу 1. p> 3. Принцип конфіденційності
Доступ до інформації про фактичне призначення і наслідки проведених трансакцій має бути максимально обмежений. На практиці це означає, що, по-перше, окремі виконавці та стру...
