ктурні одиниці, що залучені до загального ланцюга оптимізації, не повинні уявляти собі картину в цілому, а можуть керуватися тільки певними інструкціями локального характеру. По-друге, посадові особи та власники повинні уникати віддавати розпорядження і зберігати загальні плани з використанням засобів особистої ідентифікації (почерк, підписи, печатки тощо). p> 4. Принцип підконтрольності
Досягнення бажаних результатів від використання схеми оптимізації податкових платежів залежить від добре продуманого контролю та існування реальних важелів впливу на всіх виконавців і на всіх етапах. p> Дотримання принципу конфіденційності "таїть" в собі можливість втрати повного контролю над усіма ланками, які беруть участь у схемі. p> Однією з особливостей більшості структур з оптимізації податків є неформальність відносин внутрішніх учасників процесу і тих прав і зобов'язань, які виникають у зв'язку з домовленістю з зовнішніми контрагентами. Вирішення питань безпеки в даних умовах може бути побудовано на синхронізації тих договірних відносин, які виникають де-факто з тими, які оформляються де-юре. Найбільш "тонким" залишається момент раціонального співвідношення у використанні принципів 3 і 4. Дані принципи хоча і діють в протилежних напрямках, але не є взаємовиключними. Навпаки їх розумне поєднання являє собою одну з найважливіших складових в системі забезпечення безпеки управління запланованим процесом. p> 5. Принцип допустимого поєднання форми і змісту
Синхронізація юридичних та фактичних дій важлива не тільки для забезпечення захисту від "недобросовісних" учасників процесу, але має також непереоценімое значення і для "відображення" можливих підозр з боку перевіряючих. Це пов'язано, зокрема, з існуванням в Цивільному кодексі таких понять, як недійсна угода, удавана угода, уявна угода, недієздатний громадянин і т. д., а також з наявністю в Кримінальному кодексі статей, присвячених ухиленню від податків, фіктивному підприємництву, фіктивного банкрутства, відмиванню грошових коштів і майна тощо
6. Принцип нейтралітету
Оптимізацію податкових платежів необхідно виробляти за рахунок своїх податкових платежів, а не за рахунок збільшення відрахування незалежних контрагентів. Даний принцип можна також назвати принципом взаємовигідного співробітництва. Деякі податкові платежі влаштовані за принципом сполучених судин: збільшення платежів у одного учасника договірних відносин призводить до зменшення платежів у іншого і навпаки - зменшення бази оподаткування у одного контрагента веде до її збільшення в другого (ПДВ, податок на прибуток). Тому слід брати до уваги і інтереси незалежних постачальників і покупців. p> 7. Принцип диверсифікації
Оптимізація бюджетних відрахування, як один з видів економічної діяльності, пов'язаний з рухом і зберіганням матеріальних цінностей, може бути схильний до впливу різних зовнішніх і внутрішніх факторів несприятливого характеру. Це можуть бути і постійні зміни в законодавстві, і прорахунки первинних планів, і форс-мажорні обставини. При цьому слід мати на увазі і той факт, що, у зв'язку з останніми змінами в кримінальному законодавстві, юридичні наслідки від розвитку подій за песимістичним сценарієм мають значні відмінності залежно від розмірів негативних трансакцій. p> 8. Принцип автономності
Дії з оптимізації оподаткування повинні якомога менше залежати від зовнішніх учасників. Принципи 3 і 4 багато в чому є похідними від даного принципу, але мають свою особливу сферу застосування, т. к. конфіденційність і підконтрольність НЕ синонімічні поняттю автономності, а можуть тільки розглядатися як її окремі компоненти. На практиці забезпечення принципу автономності вимагає проведення додаткових витрат, але в той же час забезпечує підвищення безпеки існуючої схеми і зменшення уразливості з боку недобросовісних контрагентів.
2.3 Застосування спрощеної системи оподаткування як спосіб податкової оптимізації
Спрощена система оподаткування , "спрощенка" (далі - ССО) є спеціальним податковим режимом, застосовуваним на добровільній основі у відповідності з главою 26.2 Податкового Кодексу РФ (НК). У цьому випадку організації сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та єдиний податок (ЄП), що обчислюється за результатами їх господарської діяльності за рік, але не є платниками податку на прибуток, податку на майно, ЄСП, ПДВ (за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації). Всі інші податки сплачуються відповідно до загального режиму оподаткування. Організації, які застосовують УСН, не звільняються від виконання обов'язків податкового агента. Для наочності представимо викладене в табл.2.1. [4]
Таблиця 2.1
Види податків за спрощеною системою оподаткування
Податкові зобов'я...
