ичне, частина і ціле. p> Розглядаючи податкову систему як складне правове, соціально-економічне явище, можна виділити наступні утворюють її елементи:
- юридична конструкція податку як першооснова формування податкової системи (виділена з системи оподаткування, з тим щоб підкреслити особливу роль правової категорії як системоутворюючого елемента);
- система оподаткування держави, формується на основі об'єднання юридичних конструкцій всіх встановлених і введених податків;
- нормотворча діяльність представницьких органів влади у сфері оподаткування;
- система податкових органів;
- податковий контроль;
- податкова політика держави;
- податкова культура населення держави. [25]
Таким чином, податкову систему можна визначити як сукупність всіх існуючих в державі громадських відносин, що складаються у сфері оподаткування та мають економічний, політичний, організаційний і правовий характер. [26]
Податкова система Російської Федерації має ряд особливостей. Перш за все, вони пояснюються федеративним устроєм держави. У розділі 1 Конституції Російської Федерації містяться принципи, визначають федеративний устрій держави. Специфіку російського федералізму визначає ст.5 Конституції Російської Федерації. У її першій частині вказані рівноправні суб'єкти Російської Федерації - республіки, краю, області, міста федерального значення, автономна область, автономні округи. Конституційні принципи федералізму перераховані в третій частині цієї статті - державна цілісність, єдність системи державної влади, розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади Російської Федерації і органами державної влади суб'єктів Російської Федерації. На цих конституційних принципах будується російська податкова система.
Система поділу податків за рівнями влади забезпечує здійснення державою регулюючої функції, дозволяючи йому впливати на соціальні та економічні процеси на федеральному, регіональному та місцевому рівнях.
Поділ податків за рівнями влади доцільно проводити з урахуванням наступних принципів:
1. податкові доходи кожного рівня влади повинні бути достатні для фінансування закріплених сфер або предметів відання;
2. ніж менш мобільна податкова база (вартісна, фізична або інша характеристики об'єкта оподаткування), тим на більш низькому рівні державної влади проводиться її оподаткування. Наприклад, високої мобільністю володіють працю і капітал, а низької - природні ресурси і нерухомість. Тому доцільно закріпити на федеральному рівні оподаткування доходів фізичних та юридичних осіб, а на інших рівнях - оподаткування майна;
3. більшість регулюючих податків закріплюється на федеральному рівні;
4. непрямі податки - акцизи, податок на додану вартість, митні мита - стягуються на федеральному рівні;
5. кількість спільних сфер ведення з податкових питань федерації та її суб'єктів має бути мінімізовано. [27]
Важливо відзначити, що раніше діюче визначення податкової системи в Російській Федерації, по суті, було підмінене поняттям системи податків і зборів. Закон визначав поняття податкової системи як В«сукупність податків, зборів, мита та інших платежів (далі - податки), стягуються в установленому порядку В». [28] Діючий Податковий кодекс усунув цю помилку, про що можна зробити висновок, виходячи з назви глави 2 зазначеного нормативно-правового акта: Система податків і зборів у Російської Федерації. Глава 2 Податкового Кодексу РФ визначає, три рівня системи податків і зборів в Російській Федерації, дає коротку характеристику кожному з них, визначає складові їх податки і збори, а так само спеціальні податкові режими. Згідно ст.12 НК РФ в Російській Федерації встановлені три виду податків і зборів: федеральні податки і збори; податки і збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки і збори); місцеві податки і збори. [29]
Зі сказаного можна зробити висновок, що, з'ясувавши помилки попереднього законодавства, Податковий кодекс більш повно, всебічно і правильно регламентує податкові правовідносини, що, безумовно, сприяє найбільш ефективному виконанню державою своїх функцій і, в кінцевому рахунку, побудови правової держави.
2.2. Федеральні податки і збори.
Згідно ст. 2 Податкового Кодексу РФ В«Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації В»[30]
Отже, можна виділити такі особливості федеральних податків і зборів, як, по-перше, встановлення законодавчими актами РФ, по-друге, справляння на всій її території, і, в третіх, коло платників, об'єкти оподаткування, ставки податку, порядок їх зарахування до бюджету або до позабюджетного фонду визначаються законодавством РФ, що, тим не менш, не виключає зарахування їх не тільки у федеральний бюджет, але і бюджети іншого рівня. [31]
До феде...
