якщо платник податків не звільнений від їх сплати (земельний податок, транспортний податок).
Розрахунок авансового платежу являє собою письмову угоду платника податків про базі обчислення, про використовувані пільги, обчисленої сумі авансового платежу та (Або) про інших даних, які є підставою для обчислення і сплати авансового платежу.
Податкова декларація (Розрахунок) подається до податкового органу за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді. Податкова декларація (розрахунок) може бути представлена ​​платником податку до податкового органу особисто або через представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.
Глава 2. Оцінка процедури обліку податків на прикладі ТОВ "Сектор"
2.1 Організаційні моменти в питанні податкового обліку
ТОВ НВК "Сектор" є одним з найбільших платників податків Секторообрабативающей галузі республіки. Компанія працює на загальній системі оподаткування і перераховує податки і збори у федеральний, регіональний і місцеві бюджети.
Рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів" призначений для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організацією, і податкам з працівниками цієї організації.
З бюджетом розрахунки по податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) проводиться в безготівковому порядку, після нарахування зарплати працівникам.
Одночасно з цим в організації робиться запис в обліку за дебетом рахунка 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці "і кредитом рахунку 68" Розрахунки за податками і зборами ". При перерахуванні податку в обліку рахунок 68 дебетується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
Рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів" кредитується на суми, належні за податковим деклараціям (розрахунками) до внеску до бюджетів (у кореспонденції з рахунком 99 "Прибутки і збитки" - на суму податку на прибуток, з рахунком 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці "- на суму прибуткового податку і т.д.).
За дебетом рахунку 68 "Розрахунки з податків і зборів" відображаються суми, фактично перераховані до бюджету, а також суми податку на додану вартість, списані з рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей ".
Аналітичний облік за рахунком 68 "Розрахунки за податків і зборів "ведеться за видами податків.
Облік розрахунків з бюджетом з податку на прибуток відповідно до ПБО 18/02 здійснюється на таких рахунках (субрахунках)
Вѕ 68-4 "Податок на прибуток";
Вѕ 68-4-1 "Сплата податку на прибуток";
Вѕ 68-4-2 "Поточний податок на прибуток";
09 "Відкладені податкові активи ";
77 "Відкладені податкові зобов'язання ".
На субрахунку 68-4-2 відбивається лише нарахування поточного податку на прибуток. Оплата податку на прибуток, нарахування штрафних санкцій, донарахування податку відображаються на субрахунку 68-4-1.
Відкладений податковий актив з суми податкового збитку нараховується тільки в тому випадку, якщо у Суспільства існує ймовірність отримання оподатковуваного прибутку в наступних звітних періодах.
Склад податкової звітності надається компанією "Сектор" податковим органам включає в себе:
По податку на додану вартість:
Вѕ Податкова декларація з податку на додану вартість - Щокварталу
Ставка по ПДВ на секторні і діамантову продукцію становить 18%. p> Податок на доходи фізичних осіб (13%):
Вѕ Довідка про доходи фізичної особи (2-ПДФО) - Щороку
За страховими внесках на обов'язкове пенсійне страхування (26%):
Вѕ Розрахунок авансових платежів по єдиному соціальному податку для осіб, виробляють виплати фізичним особам - Щокварталу.
Вѕ Податкова декларація за страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам - Щороку.
По податку на прибуток (24%). При цьому 6,5 відсотка зараховується до федеральний бюджет, а 17,5 відсотка зараховується до бюджетів суб'єктів РФ:
Вѕ Податкова декларація з податку на прибуток організацій - Щороку. p> Вѕ Податкова декларація про доходи, отримані російською організацією від джерел за межами Російської Федерації - У будь-який звітний (податковий) період незалежно від часу сплати (утримання) податку в іноземному державі, але одночасно з подачею декларації з податку на прибуток організацій в Росії.
По податку на майно організацій (2,2%):
Вѕ Податковий розрахунок за авансовим платежем з податку на майно організацій - Щокварталу.
Вѕ Податкова декларація з податку на майно організацій - Щорічно. p> По транспортному податку:
Вѕ Податковий розрахунок за авансовими платежами з транспортного податку - Щокварталу. p> Вѕ Податкова декларація з транспортного податку - Щороку. p> Також організація щорок...
